Kansspelbelasting verhoging
Klein gokje, grote verplichting: de fiscale kant van kansspelbelasting
De kansspelbelasting is een belangrijke inkomstenbron voor de Nederlandse overheid. De regelgeving omtrent kansspelbelasting heeft de afgelopen jaren diverse aanpassingen ondergaan en er staan nieuwe wijzigingen op stapel. In dit artikel bespreken we de huidige regels, recente veranderingen en wat de toekomst brengt voor zowel particulieren als bedrijven die te maken hebben met kansspelwinsten, waaronder geldprijzen, objecten en verschillende soorten kansspelen, zowel binnen als buiten Nederland.
Recente ontwikkelingen en huidige kansspelbelasting
Er zijn belangrijke veranderingen op komst. De kansspelbelasting zal volgens het Belastingplan 2025 vanaf januari 2025 stijgen naar 34,20% en in 2026 naar 37,80%. Deze verhoging maakt deel uit van bredere fiscale maatregelen om de staatskas te spekken en tegelijkertijd verantwoord gokken te bevorderen. De ingangsdatum van deze (wets)wijziging is nog niet definitief. Eerst moeten de Tweede en Eerste Kamer het wetsvoorstel aannemen. Na publicatie in het Staatsblad of de Staatscourant kan de wet ingaan.
Op dit moment ligt (2024) het tarief voor kansspelbelasting in Nederland op 30,50%. Dit percentage geldt voor verschillende soorten kansspelen, waaronder o.a. loterijen en casinospelen. Het basisprincipe is eenvoudig: als je een prijs wint in een kansspel en deze boven het grensbedrag uitkomt van € 449, moet je kansspelbelasting betalen. Voor winsten boven de €449 geldt dat je over het volledige bedrag belasting moet afdragen.
Wat is wel en geen kansspel?
Niet alle spellen vallen onder de kansspelbelasting. Het onderscheid tussen wat wel en niet als kansspel wordt beschouwd is van belang voor de belastingplicht. Een kansspel wordt gedefinieerd als een spel waarbij de uitkomst voornamelijk afhankelijk is van toeval en niet van de vaardigheid van de speler. Spellen die geen kansspel zijn en dus niet onder de kansspelbelasting vallen, zijn spellen waarbij de vaardigheid van de speler centraal staat. Voorbeelden hiervan zijn schaken, dammen of bridge.
Hoewel er bij sommige spellen elementen van toeval kunnen zijn, zoals bij poker, worden deze niet altijd als kansspel beschouwd wanneer ze onder bepaalde voorwaarden en in specifieke contexten worden gespeeld (zoals privépokerspellen zonder commerciële belangen). Volgens de rechter is pokeren een kansspel, aldus de Hoge Raad op 11 juli 2014 ( en Gerechtshof Amsterdam 3 maart 2016), daarna was er ook nog de discussie of een pokersite op Malta in Nederland kansspelbelasting moet betalen, dit was niet zo aldus de Rechtbank Zeeland Westbrabant op 13 april 2017. Voor een groot deel wordt dit later door het Gerechtshof 's Hertogenbosch, 31 december 2018 (ECLI:NL:GHSHE:2018:5296) bevestigd. De Hoge Raad heeft zich op 11 september 2020 nog even gebogen over de bewijslastverdeling. Over buitenlandse pokersites is de laatste jaren veel geprocedeerd. Al met al gelden nu de volgende regels;
- live pokeren in Nederland: de organisaties (meestal Holland Casino) voldoet aan de kansspelbelasting;
- live pokeren in de EU: er wordt in het buitenland belasting betaald, niet in Nederland;
- live pokeren buiten de EU: kansspel moet door winnaar worden afgedragen, verliezen zijn niet aftrekbaar.
En als je een partij poker zou spelen met je vrienden of collega's en hierbij een prijs of geld zou winnen, is deze vrij van kansspelbelasting.
Naast loterijen (zoals de Staatsloterij of Postcodeloterij) en casinospelen vallen de volgende categorieën onder kansspelen:
- pokerspelen;
- puzzels;
- bingo's;
- weddenschappen;
- kansspelen met een kansspelautomaat.
Wanneer moet er kansspelbelasting worden betaald?
Prijs gewonnen bij een kansspel is natuurlijk een feestje. Maar wanneer moet er belasting worden betaald? Enkele voorbeelden:
- Prijs lager dan € 449 (cijfers 2024) > geen kansspelbelasting, tenzij het gaat om een prijs bij een online kansspel.
- Prijs hoger dan € 449 (cijfers 2024) bij Nederlands kansspel > bij een fysiek spel (dus offline) zal de organisator (in Nederland gevestigd) de belasting afdragen.
- Prijs hoger dan € 449 (cijfers 2024) bij buitenlands kansspel > de leiding of het bestuur van het kansspel is niet in Nederland gevestigd en het gaat om een offline kansspel, de winnaar moet zelf aangifte doen voor de kansspelbelasting.
- Prijs bij online kansspel > betalen over de winst, als de aanbieder in het buitenland is gevestigd en geen vergunning heeft van de kansspelautoriteiten. De aangifte moet je zelf indienen. Als de aanbieder wel een vergunning heeft hoef je geen aangifte te doen. Controle of aanbieder een vergunning heeft kan hier.
Belastingplichtig voor de kansspelbelasting
De kansspelbelasting kan door de organisator of de prijswinnaar worden betaald. Dit is afhankelijk van het soort kansspel. In de rechtspraak is meermaals benadrukt dat de verplichting tot het betalen van kansspelbelasting onlosmakelijk verbonden is aan het winnen van een prijs. Zo oordeelde de Hoge Raad in een arrest uit 2015 dat de belastingplicht niet alleen van toepassing is op geldprijzen, maar ook op materiële prijzen zoals auto’s of reizen, waarbij de marktwaarde van het object bepalend is voor de belastingaanslag (HR 17 april 2015, ECLI:NL:HR:2015:1108).
Geen aangifteplicht
Bij casino's in Nederland, zoals Holland Casino, zijn de gokexploitanten verantwoordelijk voor het afdragen van de kansspelbelasting. De speler ontvangt het nettobedrag waarbij de belasting al is verrekend. Dit geldt ook voor andere kansspelautomaten, zoals die in amusementscentra. Het gaat in dit onderdeel om een offline kansspel. Hiervan is sprake als er bij het spel fysiek contact is. Wanneer je dus speelt in een landgebonden casino, een loterij, een bingo of een pokertoernooi waar de organisator is gevestigd in Nederland en er sprake is van een offline kansspel, dan verzorgd de aanbieder de aangifte kansspelbelasting voor prijzen boven de €449. Daarnaast verzorgd de aanbieder de aangifte kansspelbelasting voor prijzen boven de €449 bij een online kansspel waarvan de aanbieder een vergunning van de Nederlandse kansspelautoriteit heeft. Deze aanbieders zijn te herkennen aan het woordmerk ‘Vergunninghouder Kansspelautoriteit’ op hun website.
Wel aangifteplicht
Je moet wel via dit formulier zelf aangifte kansspelbelasting doen wanneer:
- Je een prijs in geld of natura hebt gewonnen bij een online kansspel waarvoor in Nederland geen vergunning is verleend door de kansspelautoriteit.
- Je een prijs in geld of natura hebt gewonnen met een offline kansspel waarvan de leiding van de organisatie niet in Nederland is gevestigd.
- Je een prijs in geld of natura hebt gewonnen door deelname aan een loterij in het buitenland.
Let op: er is toch geen aangifteplicht wanneer je een prijs hebt gewonnen bij een offline casinospel, een kansspelautomaat, een sportweddenschap of een weddenschap op paardenraces en de organisator binnen de Europese Unie gevestigd.
Noot fiscaal jurist inzake kansspelbelasting
Het is belangrijk dat spelers, zowel in Nederland als daarbuiten, goed op de hoogte zijn van de regelgeving rondom kansspelbelasting. Door goed voorbereid te zijn voorkom je vervelende verrassingen wanneer je een mooie prijs wint – of dit nu in de vorm van geld of een object is. Zijn er vragen (naar aanleiding van bovenstaande), neem gerust vrijblijvend contact op met onderstaande fiscalisten.
