Wanneer belastingplicht in het buitenland?

Activiteit

De Nederlandse onderneming wordt belastingplichtig in het buitenland

De Nederlandse onderneming
wordt niet belastingplichtig in het buitenland

Filiaal, plaats waar leiding wordt gegeven, een kantoor, een fabriek, een werkplaats, een mijn of andere plaats waar natuurlijke rijkdommen worden gewonnen

Indien en voor zover vanuit het filiaal ondernemingsactiviteiten worden verricht

Niet belast indien de activiteiten bestaan uit ten behoeve van de Nederlandse onderneming (1) opslag uitstalling of aflevering van goederen, of (2) het aanhouden van een voorraad ten behoeve van opslag, uitstalling of aflevering van goederen of (3) het aankopen van goederen of het inwinnen van inlichtingen of (4) werkzaamheden van voorbereidende aard of werkzaamheden die het karakter van hulpwerkzaamheid hebben, dan wel (5) de activiteiten zijn beperkt tot een combinatie van de hiervoor genoemde werkzaamheden, mits het totaal van de werkzaamheden van voorbereidende aard zijn of het karakter van hulpwerkzaamheid hebben.

Vertegenwoordiger
zoals een makelaar, commissionair of agent

Belast indien wordt gehandeld namens de Nederlandse onderneming op basis van een machtiging van de Nederlandse onderneming om namens de onderneming overeenkomsten te sluiten of materieel uit te onderhandelen en de vertegenwoordiger deze machtiging ook regelmatig uitoefent

Niet belast indien de vertegenwoordigers voor eigen rekening handelt ten behoeve van meerdere opdrachtgevers en handelt in de context van eigen normale onderneming, dan wel de activiteiten beperkt zijn tot de vrijgestelde activiteiten zoals hierboven omschreven

Werknemer

Belast indien de werknemer
zich met één van de hierboven genoemde belaste activiteiten bezighoudt

Onbelast indien één van de hierboven genoemde vrijstellingen van toepassing is

Dochtermaatschappij

De Nederlandse aandeelhouder wordt alleen belastingplichtig indien en voor zover zij zelf de hiervoor beschreven belaste activiteiten verricht. De dochtermaatschappij is meestal voor de gehele winst belast, met mogelijk een vrijstelling voor inkomsten uit andere landen

De Nederlandse aandeelhouder
die zelf ook activiteiten in het buitenland verricht is onbelast indien één van de hierboven genoemde vrijstellingen van toepassing is

Lokale constructie of montagewerkzaamheden

Belast indien de werkzaamheden een bepaalde minimumperiode in beslag nemen, bijvoorbeeld 6 of 12 maanden

Onbelast indien de activiteiten in het buitenland van korte duur zijn, bijvoorbeeld niet langer dan 6 of 12 maanden