Inkeerregeling Belastingdienst

Afschaffing inkeerregeling in 2018

Op 1 januari 2018 wordt de inkeerregeling afgeschaft. De afschaffing zal worden opgenomen in het pakket Belastingplan 2018, lees hiertoe deze brief van de Staatssecretaris van Financiën. Via internationale gegevensuitwisseling verwacht de Belastingdienst voldoende informatie te verkrijgen. Er zal dus geen boete matiging meer plaatsvinden.

Inkeerregeling

U belt de Belastingdienst en zegt dat u vermogen in het buitenland heeft. Realiseert u zich wel dat de Belastingdienst alle informatie wil zien en de herkomst van het geld gaat achterhalen. U moet dan belasting betalen (met rente) en krijgt geen boete en u wordt ook niet strafrechtelijk vervolgd. Dit kan enkel als de Belastingdienst (of FIOD) u nog niet op het spoor was. Wie wacht totdat er een blauwe enveloppe op de deurmat valt, is te laat. Geld dat in Nederland verdiend of verworven is beperkt de naheffing tot 5 jaar. Bij geld dat in het buitenland verworven is ligt de termijn op 12 jaar. Als de Belastingdienst mensen met zwart geld of buitenlands vermogen op het spoor komt, moeten deze de belasting met rente en een boete betalen (veelal in het begin 100% en uiteindelijk – na onderhandelingen - 50%). U kunt bij gebruikmaking van de inkeerregeling vrij exact laten berekenen wat het kost, een adviseur kan dit. U kunt het formulier hier bekijken.

Op ons kantoor kunt u voor de inkeerregeling contact opnemen met mr. Dennis J.B. Jongbloed

Vernietiging boete door vermogen op naam van partner

De Belastingdienst heeft aanslagen en navorderingsaanslagen inkomstenbelasting, evenals vergrijpboeten, opgelegd aan een belastingplichtige vanwege het niet aangeven van een Zwitsers vermogen in de aangiften van 2015 en 2016. Rechtbank Noord-Holland d.d. 15 juli 2024 (ECLI:NL:RBNHO:2024:8775) acht de schatting van het belastbare inkomen redelijk en handhaaft - in eerste instantie - de vergrijpboeten van 225% bij de oorspronkelijke aanslagen. De boeten bij de navorderingsaanslagen worden echter vernietigd, omdat deze uitsluitend voortvloeien uit de keuze om het vermogen volledig aan de belastingplichtige toe te rekenen. De rechtbank concludeert dat de belastingplichtige de vereiste aangiften niet heeft gedaan en dat de bewijslast is omgekeerd. De schatting door de inspecteur, gebaseerd op renseignementen en contante opnames, wordt als redelijk beschouwd. Voor belastingplichtigen is het volgende van belang:

1. Geef buitenlands vermogen altijd op – Niet aangeven kan leiden tot forse vergrijpboeten en omkering van de bewijslast.
2. Wees alert op onderzoeken door de Belastingdienst – Zodra er correspondentie is over een buitenlands vermogen, is het cruciaal om te handelen.
3. Navorderingsboeten zijn niet altijd terecht – In specifieke gevallen, zoals louter een interne herverdeling van vermogen, kunnen deze boeten worden vernietigd. In dit geval worden de vergrijpboeten vernietigd omdat de reden voor de navorderingen enkel is gelegen in de keuze van eiser en zijn echtgenote om het vermogen in box 3 geheel aan belastingplichtige toe te rekenen, de rechtbank ziet niet in dat belastingplichtige daarbij opzet te verwijten valt.

In beginsel legt de Belastingdienst op de voet van paragraaf 26 BBBB in geval van (voorwaardelijk opzet) een vergrijpboete op van 150%. De inspecteur stelt zich op het standpunt dat in dit geval sprake is van strafverzwarende omstandigheden op grond waarvan een boete van 225% gerechtvaardigd is (paragraaf 8 BBBB). Als strafverzwarende omstandigheden heeft verweerder in aanmerking genomen dat eiser het vermogen bewust heeft ondergebracht op buitenlandse bankrekeningen in een land met een bankgeheim om de gelden en de daaruit voortvloeiende contanten buiten het zicht van de fiscus te houden, dat eiser geen gebruik heeft gemaakt van (de vele) inkeerregelingen en dat hij niet volledig heeft meegewerkt aan het onderzoek en ook geen melding heeft gemaakt van de rekening. De rechtbank acht de opgelegde vergrijpboeten van 225% gelet op de door de inspecteur genoemde (en niet betwiste) omstandigheden in onderlinge samenhang bezien in beginsel passend en geboden. Matiging in verband met algemene beginselen of de financiele situatie (geen onderbouwing) bij belastingplichtige komen verder even aan de orde maar de rechtbank gaat hieraan voorbij. De vergrijpboeten op de reguliere aanslagen inkomstenbelasting blijven in stand.

De vergrijpboeten op de navorderingsaanslagen worden echter vernietigd wegens het ontbreken van opzet. Opzet is het willens en wetens handelen of nalaten. De ondergrens van opzet wordt gevormd door voorwaardelijke opzet. Van voorwaardelijke opzet is sprake als iemand bewust de aanmerkelijke kans aanvaardt dat het beboetbare feit zich zal voordoen. De stelplicht en – bij betwisting – de bewijslast dienaangaande ligt bij verweerder. De aanwezigheid van (voorwaardelijke) opzet kan alleen worden aangenomen als de daarvoor vereiste feiten en omstandigheden door de inspecteur overtuigend worden aangetoond (zie Hoge Raad 8 april 2022, ECLI:NL:HR:2022:526). Volgens de rechtbank is hiervan geen sprake.

Opbrengst inkeerrregeling

De Belastingdienst heeft sinds 2001 ongeveer € 135 miljoen aan belastingopbrengsten opgehaald bij zo'n 4.500 inkeerders. In 2007 meldden zich 350 inkeerders met een "opbrengst" van € 21 miljoen. Door het inkeren heeft de belastingbetaler zekerheid en wordt een boete voorkomen. Veelal zal ook geen strafrechtelijke vervolging plaatsvinden. Op de site van de Belastingdienst staat een formulier over de inkeerregeling. Professionele begeleiding bij deze kwestie is zeker wenselijk.

Dit jaar zal er een stijging te zien zijn, dit komt door de Liechtenstein-kwestie die in Duitsland actueel is. De Nederlandse Belastingdienst denkt dat er op de cd-rom ook gegevens van Nederlanders staan. Op de lijst staan 1.400 namen waarvan 600 Duitsers, er is dus een kans dat er ook buitenlanders op de lijst staan. Ook andere landen (Zweden, Finland, Engeland, VS en Noorwegen) hebben een verzoek bij de Duitse belastingdienst ingediend.

Het gevolg hiervan zal zijn dat sommige belastingplichtigen onzeker worden en zullen inkeren. De vervolgvragen hierbij zijn dan:

1. Hoe te handelen als u buitenlands vermogen heeft?
2. Betalen over 5 jaar of 12 jaar?
3. Hoe inkeerregeling in gang zetten?
4. Mag de Belastingdienst onrechtmatig verkregen bewijs gebruiken?

Deskundige advisering hieromtrent is wenselijk.

Gevolgen inkeerregeling

Spaarrekening

Er wordt 5 of 12 jaar terug gekeken. Tot 2000 was rente gewoon belast (wel rentevrijstelling). De tarieven liepen op tot 60% inkomstenbelasting. Bij een saldo van € 200.000 kunt u rekenen op een (jaarlijkse) aanslag van maximaal € 4.800 (4% rente tegen tarief van 60%). Vanaf 2001 behoort het vermogen tot uw box 3 vermogen, hierover is dan 1,2% verschuldigd. De in het buitenland betaalde belasting mag u (meestal) in mindering brengen op de Nederlandse belasting. Sinds 2001 is er ook nog een vrijstelling voor box 3 vermogen (ongeveer € 19.000 per persoon).
Als het vermogen afkomstig is van Nederlands inkomen, dan mag de Belastingdienst hierover ook nog heffen (tenzij de termijn hiervoor is verlopen, deze is vrijwel altijd 5 - 7 jaar).

Vakantiewoning en onroerend goed

De buitenlandse woning wordt opgenomen in uw box 3 vermogen. Effectief hoeft u meestal geen belasting te betalen omdat buitenlands onroerend goed in Nederland wordt vrijgesteld. Vorenstaande volgt uit de door Nederland gesloten belastingverdragen en het (bijna beroemde) arrest van het Europese Hof van Justitie, arrest De Groot (12 december 2002). De Hoge Raad in Nederland (1 december 2006) heeft bepaald dat de schuld op de buitenlandse woning in mindering moet worden gebracht voor de berekening van de voorkoming, lijkt ingewikkeld maar is het niet. Conclusie blijft: binnen EU vrijwel geen heffing in Nederland.

U moet opletten voor het volgende:

• Heeft Nederland een belastingverdrag met het land gesloten?
• Tot 2001 was huur belast als inkomen, dit kan een probleem vormen voor premieheffing over de jaren vóór 2001.
• Wat is de herkomst van het geld? Bij zwart geld of in Nederland verzwegen inkomen kan worden nageheven (mits termijnen niet verlopen).
  

Auteur: mr D.J.B. Jongbloed ®