Verdragen
Nederland heeft met vele landen verdragen gesloten. De meeste verdragen vinden hun oorsprong in het OESO modelverdrag. Elke situatie kan echter verschillen. Op het internet is veel informatie te vinden over de verschillende verdragen. Nederland is verdragenland bij uitstek. Informatie over de verdragen kunt u vinden op de site van het ministerie van Financiën.
Belastingverdragen waarom?
Als u in Nederland woont, moet u belasting betalen over al uw inkomen en vermogen, waar dit ook vandaan komt. Dit noemt men het woonplaatsbeginsel. Buitenlandse belastingplichtigen (mensen die niet in Nederland wonen) worden in de Nederlandse belastingheffing betrokken als ze inkomen of vermogen uit Nederland hebben (situs- of bronbeginsel).
De combinatie van woonplaats en situsbeginsel levert standaard problemen op, namelijk dubbele belastingheffing. Dit wordt voorkomen of beperkt door (bilaterale) afspraken tussen landen, de zogenaamde belastingverdragen.
Een voorbeeld
Een woning in Nederland van een Duitser wordt in Nederland belast (op grond
van situsbeginsel) en in Duitsland (op grond van woonplaatsbeginsel).
Nederlandse belastingverdragen
Ons land (Nederland) is een echt praat- en overlegland. Nederland heeft
met veel landen belastingverdragen gesloten. Een verdrag wordt gesloten
om te voorkomen dat beide landen over bepaalde inkomsten of vermogen belasting
gaan heffen. De Belastingdienst zou zeggen: "We willen voorkomen dat niemand
heft," maar dit terzijde. De meeste verdragen hebben als basis voor een
verdrag het modelverdrag van de Organisatie voor Economische Samenwerking
en Ontwikkeling (OESO). Verdragen verschillen echter wel van elkaar, dus
in elke situatie moet u het daadwerkelijke verdrag raadplegen. Bij problemen
over de uitleg van een verdrag wordt vaak gekeken naar de commentaren bij
het OESO modelverdrag.
Nederland heeft met veel landen een verdrag. Als een land een geheel andere
maatstaf van heffing heeft, zal Nederland niet snel een verdrag met dit
land sluiten. Een voorbeeld hiervan is Cyprus. Dit verklaart ook waarom
belastingparadijzen (tax havens) geen belastingverdragen hebben gesloten.
In het belastingverdrag wordt tussen de landen bepaald wie over welk inkomen en / of vermogen mag heffen. Daarnaast wordt bepaald welke tegemoetkoming een land aan haar inwoners zal geven als er in het andere land al belasting is betaald. Als een verdrag stelt dat land X mag heffen, wil dit nog niet zeggen dat de lokale wetgeving van dit land ook een bepaling kent dat er daadwerkelijk wordt geheven. Een belastingverdrag verdeelt de heffingsbevoegdheid, maar creëert geen rechten.
Welk land mag belasting heffen?
Meestal is er sprake van een woon- en een werkland. Voor de verschillende inkomstenbronnen geldt meestal als vertrekpunt het volgende:
- lonen en salarissen: in het land waar gewerkt wordt, tenzij...
