Voorkom rente over belastingaanslag
De belastingrente voor bedrijven (Vennootschapsbelasting) bedraagt op dit moment 10%. Zorg er dus voor dat uw voorlopige aanslag Vennootschapsbelasting altijd op orde is !
Kort en goed voor snelle lezer
- De belastingrente voor bedrijven (vennootschapsbelasting) bedraagt 10%
- Voor andere belastingen (zoals inkomstenbelasting) is de rente vastgesteld op 7,5%.
- De rente wordt berekend vanaf 1 juli volgende op het belastingjaar, dus voor 2023 vanaf 1 juli 2024.
- De rente wordt berekend tot en met de uiterste betaaldatum van de aanslag (6 weken na dagtekening).
- Is uw voorlopige aanslag vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting over 2023 of 2024 aan de lage kant? Pas deze dan per direct aan!
Belastingrente in strijd met evenredigheidsbeginsel
De belastingrente van 8% (voor de vennootschapsbelasting) is in strijd met het evenredigheidsbeginsel (artikel financieel dagblad 7 november 2024). In een nog niet gepubliceerde uitspraak van de Rechtbank Noord Nederland d.d. 7 november 2024 wordt de rente vastgesteld op 4% in plaats van de wettelijke 8%. De belastingrente is verschuldigd als niet tijdig een aanslag is aangevraagd of de aangifte is ingediend en er een bedrag aan belastingen moet worden betaald. Dit tarief was gekoppeld aan de rente voor handelstransacties, voor de inkomstenbelasting is deze rente 7,5% en voor de vennootschapsbelasting is deze zelfs 10%. Er is veel kritiek op deze rente, is immers niet marktconform. Er wordt geen belastingrente berekend als de voorlopige aanslag voor 1 mei van het lopende boekjaar op het niveau van het kalenderjaar wordt gebracht (binnen 4 maanden). Omdat de rente (sinds corona) niet meer is ondergebracht in de wet maar in het besluit Belasting - en invorderingsrente kan deze worden getoetst aan de algemene rechtsbeginselen (zoals het evenredigheidsbeginsel). De rechtbank besluit dat de het besluit onverbindend moet worden verklaard omdat er geen rechtsvaardigingsgrond is voor deze belachelijk hoge rente. Dat er hoger beroep (of sprongcassatie) gaat volgen ligt voor de hand. Deze uitspraak geldt voor alle aanslagen die zijn opgelegd vanaf (1 januari) 2022. Bezwaar maken heeft dus zin, mits binnen 6 weken nadat de aanslag is opgelegd.
In een eerdere uitspraak van de Rechtbank Gelderland d.d. 3 februari 2021 (ECLI:NL:RBGEL:2021:497) is de strijdigheid met het evenredigheidsbeginsel ook al eens aan de orde gesteld. In hoger beroep bij het Gerechtshof Arnhem Leeuwarden d.d. 29 maart 2022 (ECLI:NL:GHARL:2022:2520) weer redelijk teniet gedaan, edoch destijds stond de belastingrente nog in de wet.
Nieuws belastingrente 2024
De belastingrente is per 2024 verhoogd tot 10%. De belastingrente wordt over het belastingjaar 2023 berekend vanaf 1 juli 2024. De voorlopige aanslag voor 2023 kan worden aangepast zodat u niet tegen deze extreme rente aanloopt. De aanpassing moet worden ingediend voor 1 mei 2024. Als uw aangifte Vennootschapsbelasting is ingediend voor 1 juni 2024 wordt ook geen belastingrente berekend. Ook voor oudere jaren kunt u verzoeken om een aanvullende voorlopige aanslag Vennootschapsbelasting !
Sparen bij de Belastingdienst
"Vroeger" kon u nog geld sparen bij de Belastingdienst, dit tegen een redelijke rente. De Belastingdienst berekende de (enkelvoudige) rente vanaf de eerste dag na het aangiftejaar. Dus over het aangiftejaar 2021 kreeg u rente vergoed vanaf 1 januari 2022. Ook belasting betalen ging pas in vanaf 1 januari 2022. Sinds enkele jaren gaat het anders.
De belastingrente wordt pas gerekend als de aanslag wordt vastgesteld na 1 juli volgende op het belastingjaar, derhalve wordt bij de aangifte vennootschapsbelasting 2021 pas rente vergoed vanaf 1 juli 2022 (en niet meer vanaf 1 januari 2022). De Belastingdienst hoeft dus over 6 maanden geen rente te vergoeden. Als u vóór 1 april 2022 uw aangifte over 2021 zou indienen, krijgt u meestal vóór 1 juli 2022 uw geld terug, dit nu dus zonder enige rentevergoeding.
Als u belasting moet betalen en de Belastingdienst legt u een aanslag op na 1 juli 2022, dan rekent de Belastingdienst de belastingrente tot het moment van de uiterste betaaldatum (en niet meer de dagtekening van de aanslag). Sneller de aanslag betalen heeft dus geen zin, u krijgt dan geen rentekorting.
Voorlopige aanslag te laag
De rente welke wordt vergoed op uw bankrekening is soms negatief. Bij een te lage voorlopige aanslag vennootschapsbelasting over 2020 of 2021 kunt u al snel aanlopen tegen een rente van 8%. Voor de inkomstenbelasting is deze rente 4%. Bij een aanslag vennootschapsbelasting van € 50.000 is dit over 6 maanden al € 2.000.
Conclusie belastingrente
Als u belasting moet betalen, is het verstandig om de voorlopige aanslagen op een redelijk niveau in te schatten of de aangifte vóór 1 juli (na het belastingjaar) in te dienen.
Als u meer belasting moet betalen dan er op een voorlopige aanslag is aangegeven, dan is het verstandig om de wijziging vóór 1 mei (na het belastingjaar) aan de Belastingdienst door te geven.
Als u belasting terugkrijgt (of dit verwacht), dan is het verstandig om de aangifte inkomstenbelasting vóór 30 april (na het belastingjaar) in te dienen of een wijzigingsverzoek vóór 1 mei (na het belastingjaar) te versturen. De aangifte vennootschapsbelasting over 2021 moet vóór 31 mei 2022 worden ingediend.
DJ
