Vennootschapsbelasting 2023

De tarieven voor de vennootschapsbelasting schommelen de laatste jaren tussen de 15% en 25,8%. Vanaf 2023 worden de tarieven in de vennootschapsbelasting minder gunstig.

De eerste schijf eindigt nu nog bij € 395.000. Over deze winst bedraagt het tarief voor de vennootschapsbelasting slechts 15%. Vanaf 2023 wordt het tarief in de eerste schijf verhoogd tot 19% en daalt de eerste schijf van € 395.000 tot € 200.000. Dit zal betekenen dat alle MKB-bedrijven veel meer winstbelasting gaan betalen. Een bedrijf met een winst van € 400.000 gaat ongeveer € 30.000 meer aan  vennootschapsbelasting betalen in 2023.

Tarieven vennootschapsbelasting

• 2019: 19% tot € 200.000. Meerdere 25%.
• 2020: 16,5% tot € 200.000. Meerdere 25%.
• 2021: 15% tot € 245.000. Meerdere 25%.
• 2022: 15% tot € 395.000. Meerdere 25,8%.
• 2023: 19% tot € 200.000. Meerdere 25,8%.

Gevolgen stijging vennootschapsbelasting vanaf 2023

Fiscaal voordeel bv

Het blijft nog steeds voordelig om uw activiteiten te splitsen over meerdere bv's. Bij een winst van € 400.000 kunt u via een separate bv nog steeds € 12.000 aan belasting besparen. Het nadeel van een extra bv en administratieve kosten moet u hierop wel in mindering brengen.

Opheffen fiscale eenheid vennootschapsbelasting

Veel bv-structuren zijn opgezet met een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Onderstaand treft u de voordelen en nadelen aan. Doordat het tariefsverschil (tariefsopstap) in 2022 erg groot is geworden, is de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting minder voordelig. Door de daling in 2023 blijft het opheffen wel voordelig, maar dit voordeel is substantieel lager. Als u de fiscale eenheid wilt opheffen, moet u zich door uw fiscaal jurist / belastingadviseur laten adviseren.

Voordelen fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting

• Eenvoud (één aangifte vennootschapsbelasting).
• Minder problemen met intercompany transacties.
• Verrekenen winsten en verliezen.
• Schuiven met vermogen.
• Investeringsaftrek bij verhuur binnen concern, etc.

Als een bv meer dan 95% van de aandelen en zeggenschap bezit in een andere bv, kan een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting worden gevormd. Voor de Belastingdienst is dan fiscaal sprake van één bv. Belastingheffing zal dan plaatsvinden door beide jaarrekeningen / resultaten van de bv's samen te voegen.

Nadelen van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting

• Bij verbreken van de fiscale eenheid moet er wellicht alsnog belasting worden betaald (bijvoorbeeld als er geschoven is met activa of activiteiten) of investeringsaftrek worden terugbetaald.
• Beide bv's zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de vennootschapsbelasting.
• Consolidatie van de jaarrekeningen kan complex zijn.
• Minder investeringsaftrek.
• Hogere vennootschapsbelasting (bij winst totaal boven € 200.000).

Verbreken fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting

1. Maak eerst een rekensom om uw voordeel te berekenen, het voordeel per bv kan oplopen tot € 17.000.
2. Laat u zich daarna zorgvuldig adviseren om te kijken of er fiscale naheffingen volgen bij het verbreken bij de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting.
3. Bekijk of er geschoven is met activiteiten of activa binnen de bv's van de fiscale eenheid (afgelopen 6 jaar), de zogenaamde besmette handelingen als genoemd in artikel 15ai Wet op de vennootschapsbelasting.  
4. Kijk of er investeringsaftrek is geclaimd voor intern gebruikte (verhuur) activa.
5. Bij het verbreken van de fiscale eenheid tijdens het jaar moeten er (in het jaar) 2 jaarrekeningen worden opgesteld. Meestal valt dit qua kosten wel mee (mits u uw administratie op orde heeft).