Giftenaftrek door B.V.
Het is bijna ongepast om hierover te schrijven, maar ik doe het dan toch maar. Wellicht dat bedrijven door de fiscale aftrekbaarheid nog meer geven, denk ik dan maar. Voor bedrijven zijn giften vrijwel volledig aftrekbaar. Voor privépersonen is de gift het beste via de werkgever te structureren, middels het geven van (toekomstige) vakantiedagen of overuren.
Giften zijn aftrekbaar als ze zijn gedaan aan een zogenaamde ANBI (Algemeen Nut Beogende Instelling), en wel in het jaar van betaling. Giften aan een ANBI die ook als culturele instelling is aangemerkt, mogen fictief met 50% worden verhoogd; de verhoging bedraagt maximaal € 2.500.
Giftenaftrek voor bedrijven vanaf 2025 afgeschaft
Het kabinet gaat de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting (Vpb) en de regeling 'geven uit de vennootschap' per 2025 afschaffen. Deze voorstellen staan in het Belastingplan 2025. De giftenaftrek in de inkomstenbelasting blijft gehandhaafd.
Geven uit de vennootschap / bedrijven wordt afgeschaft
Het kabinet wil vanaf 2025 ook de regeling ‘geven uit de vennootschap’ afschaffen. Deze regeling bestaat sinds 2024. Volgens deze regeling worden giften boven het maximaal aftrekbare bedrag niet aangemerkt als in box 2 te belasten voordelen en ook niet als met dividendbelasting te belasten opbrengsten. Als deze regeling vanaf 2025 niet meer geldt, zal elke gift die de BV (vennootschap) doet aan een ANBI of steunstichting SBBI worden behandeld als een uitdeling door de vennootschap aan de aandeelhouder(s). Op deze uitdeling wordt dan dividendbelasting ingehouden én deze uitdeling wordt belast in box 2. In box 2 geldt in 2025, afhankelijk van de hoogte van het totaal aan dividenduitkeringen in een jaar, een tarief van 24,5 of 31% (tarief 2024: 33%).
Giftenaftrek in BV per 2024
Per 1 januari 2024 zijn giften via de BV niet zomaar meer aftrekbaar, sterker nog de giftenaftrek in de BV komt te vervallen per 2024. Giften die via de BV hebben plaatsgevonden zal de Belastingdienst in beginsel evenmin aanmerken als belaste dividend uitkeringen aan de DGA. Een gift via uw BV aan een ANBI blijft wel vrijgesteld van schenkbelasting.
Inkomstenbelasting
In de inkomstenbelasting geldt een drempel van 1% en een plafond van 10% van het verzamelinkomen vóór aftrek van de persoonsgebonden aftrek. Zogenaamde notariële lijfrentegiften zijn zonder drempel aftrekbaar.
Vennootschapsbelasting
Voor bedrijven die vennootschapsbelasting betalen, bestaat er geen drempel meer voor de giftenaftrek (sinds 2012). Het bedrag aan giftenaftrek in de B.V. mag niet meer dan 50% van de winst bedragen; voorts geldt een maximum van € 100.000. Ook kan de winst door de aftrek niet negatief worden.
Giften doen via de B.V. is gunstiger dan via privé. In beide gevallen komt de bruto-gift ten laste van de B.V., ofwel als salaris, ofwel rechtstreeks als gift. Bij een privé verzamelinkomen van € 50.000 is eerste € 500 aan giften in privé niet aftrekbaar, terwijl er in de B.V. dus geen drempel van toepassing is.
Niet aftrekbare gift
Als er persoonlijke belangen van de aandeelhouder spelen bij een gift, is deze niet als gift aftrekbaar. Een schijnhandeling of persoonlijke gift van de aandeelhouder wordt gezien als uitdeling door de B.V. aan de aandeelhouder (Gerechtshof Den Haag 11 april 1958, BNB 1959/188). In een uitspraak uit 1999 (Gerechtshof Den Haag 5 januari 1999, VN 1999/26.10 pagina 2342) had de inspecteur het standpunt ingenomen dat de "persoonlijke giften" als uitdeling van winst moesten worden aangemerkt. Dit is door de rechter afgewezen.
Tip
Als de giften steeds privé worden gedaan en daartoe het salaris wordt verhoogd, heeft dit een gunstige invloed op de pensioenopbouw. Een lijfrentegift via de notaris zorgt er dan ook nog voor dat men geen last heeft van de drempel.
