Btw-suppletie per 2025, wat moet u weten?
Vanaf 1 januari 2025 geldt een nieuwe verplichting voor ondernemers die btw moeten corrigeren. Wanneer u constateert dat er te weinig btw is aangegeven en afgedragen, moet dit binnen acht weken worden gecorrigeerd door een btw-suppletie in te dienen bij de Belastingdienst. Bij niet-naleving van deze termijn kan een vergrijpboete (voor de liefhebber artikel 10a lid 3 AWR, er geldt een uitzondering voor correcties van € 1.000 of minder) van 100% van het te suppleren bedrag worden opgelegd. In deze blog bespreken we wat deze aanscherping betekent en geven we praktische tips om problemen te voorkomen. De oude regels voor een suppletie waren:
- zo spoedig mogelijk indienen; en
- indienen voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de onjuistheid bekend is of zal worden. Uit een hierna te noemen uitspraak van de rechtbank volgt dat deze laatste regel maatgevend was.
Basis regeling voor BTW suppletie
Voor de omzetbelasting is de regeling inzake een suppletie aangifte uitgewerkt in artikel 15 Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968. Zodra een belastingplichtige heeft vastgesteld dat een aangifte over een tijdvak in de afgelopen 5 kalenderjaren onjuist of onvolledig is gedaan waardoor te veel of te weinig omzetbelasting is betaald, is hij verplicht (of beter gehouden) alsnog bij wijze van de suppletie aangifte de juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen te verstrekken. De suppletie moet gedaan worden voordat de belastingplichtige ‘weet of redelijkerwijs moet vermoeden’ dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden.
Sinds 2025 is hieraan dus nu toegevoegd dat de actie van de belastingplichtige binnen 8 weken moet plaatsvinden, derhalve binnen 8 weken nadat de belastingplichtige de onjuistheid (of onvolledigheid) heeft gezien (vastgesteld). Dit was dus "zo spoedig mogelijk" en dat kan gezeur opleveren, nu is er een harde termijn.
De regelgeving achter de btw-suppletie
De btw-suppletie is niet nieuw, maar met de invoering van artikel 10a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) in 2012 werd vastgelegd dat belastingplichtigen verplicht zijn om uit eigen beweging onjuistheden of onvolledigheden in hun btw-aangiften te corrigeren. Voor de omzetbelasting is dit verder uitgewerkt in artikel 15 van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968.
Tot 2025 gold dat deze correcties "zo spoedig mogelijk" moesten worden gedaan. Deze vage formulering leidde tot veel discussie, zoals in de uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant van 14 juli 2023. Hieruit bleek dat ondernemers vaak wachten met suppleren totdat zij redelijkerwijs vermoedden dat de Belastingdienst op de hoogte was van een onjuistheid. De nieuwe termijn van acht weken voorkomt deze onduidelijkheid. Ook kan de boete vaak in de prullenbak doordat de belastingplichtige een pleitbaar standpunt heeft ingenomen, zie hiertoe de uitspraak van de Hoge Raad d.d. 29 mei 2020 (ECLI:NL:HR:2020:970). Een belastingplichtige ging dus bij het indienen van de suppletie uit van "indienen na constatering" of "voordat suppletie bekend is of redelijkerwijs bekend kan zijn bij de inspecteur", dit is vaak het moment dat de aangifte Vennootschapsbelasting is ingediend (of jaarrekening gereed is). In het eindjaarsbesluit 2024 is daarom een nieuwe bepaling opgenomen. Suppletie moet dus nu worden ingediend binnen 8 weken (voor 2024 dus voor 26 februari 2025).
Wat verandert er per 1 januari 2025?
De belangrijkste wijziging is de harde termijn: btw-suppleties moeten uiterlijk binnen acht weken na constatering van een fout worden ingediend. Hiermee wordt een einde gemaakt aan de open norm “zo spoedig mogelijk”.
Waarom deze aanscherping?
De wijziging is ingegeven door een uitspraak van de rechtbank waarin een belastingplichtige succesvol betoogde dat een late suppletie juridisch pleitbaar was. Het kabinet vreest dat zonder deze wijziging ondernemers de suppletie te lang zullen uitstellen. Door een vaste termijn in te voeren, wordt meer uniformiteit en duidelijkheid gecreëerd.
Wat zijn de gevolgen voor ondernemers?
Strengere termijnen U bent verplicht om binnen acht weken na constatering een suppletieaangifte in te dienen. Wordt dit niet gedaan, dan kan de Belastingdienst een vergrijpboete opleggen van maximaal 100% van het bedrag dat te weinig is aangegeven.
Belastingrente Voor suppleties die leiden tot een te betalen btw-bedrag, wordt belastingrente in rekening gebracht. Om deze rente te voorkomen, is het verstandig om snel te handelen, zeker als de suppletie betrekking heeft op het voorgaande belastingjaar.
Dubbele termijnen Naast de nieuwe achtwekentermijn blijft de verplichting bestaan om te suppleren voordat u redelijkerwijs kunt vermoeden dat de inspecteur op de hoogte is van de fout. Dit kan in specifieke situaties tot juridische discussies leiden.
Tips om boetes bij BTW suppletie te voorkomen
Houd uw administratie actueel Zorg ervoor dat btw-afdrachten en facturatie zorgvuldig worden gecontroleerd. Een up-to-date administratie voorkomt verrassingen.
Controleer regelmatig uw aangiften Doe periodieke controles op btw-aangiften, bijvoorbeeld na het afsluiten van een kwartaal of bij het opmaken van de jaarstukken.
Wees proactief Bij constatering van een fout, wacht niet tot de uiterste termijn. Het tijdig indienen van een suppletie kan belastingrente en boetes voorkomen.
Schakel deskundige hulp in Fiscale regels kunnen complex zijn. Raadpleeg een fiscaal jurist of accountant als u twijfelt over een btw-correctie.
Noot fiscaal jurist inzake BTW suppletie
Vanaf 2025 geldt een heldere termijn van acht weken voor het corrigeren van btw-fouten. Deze aanscherping biedt ondernemers duidelijkheid, maar verhoogt ook de druk om tijdig te suppleren. Zorg daarom voor een strakke administratieve organisatie en wees alert op onjuistheden. Door proactief te handelen voorkomt u niet alleen belastingrente, maar ook hoge boetes. De verplichting om de suppletie aangifte in te dienen voordat redelijkerwijs kan worden vermoed dat de inspecteur (de Belastingdienst) op de hoogte is van het te weinig aangegeven bedrag, blijft ongewijzigd. Ergens blijft er dus een vage norm die de discussie over "boete opleggen" weer in beeld brengt. Er zullen nog voldoende procedures over dit onderwerp worden gevoerd.
Heeft u vragen over de nieuwe regels of hulp nodig bij een btw-suppletie? Neem gerust contact op met ons kantoor. Wij helpen u graag verder.
