Online borrel en belastingheffing
Veel
werkgevers organiseren thuiswerkborrels of online borrels voor hun werknemers.
Wat zijn de fiscale gevolgen?
Online borrel werkgever en werkkostenregeling
Een
werkgever houdt een online borrel voor zijn werknemers. Er wordt een borrelpakket
aan de werknemers gestuurd en via bijvoorbeeld Teams wordt een feestje
georganiseerd. Het borrelpakket is loon in natura voor de werknemers. Als
de werkgever het borrelpakket aanwijst als eindheffingsloon binnen de werkkostenregeling,
valt het onder de vrije ruimte. Als de grens voor de vrije ruimte wordt
overschreden, is de werkgever 80% eindheffing verschuldigd.
Vrije ruimte en online borrel
Het
borrelpakket (en ook de verzendkosten) valt niet onder de gerichte vrijstellingen.
Ook is er niet een zogenaamde nihilwaardering van toepassing. Dit komt
omdat de werkplek thuis meestal niet aan het begrip werkplek voldoet, hierop
zijn wel uitzonderingen van toepassing. Als de werkplek thuis wel voldoet
aan het fiscale begrip, is de fiscale regeling gunstiger (nihilwaardering).
De cumulatieve voorwaarden voor een (erkende) werkplek zijn:
- De ruimte is een zelfstandig gedeelte van de woning: de woning heeft bijvoorbeeld een eigen opgang en eigen sanitair; en
- De werkgever heeft met de werknemer een zakelijke huurovereenkomst, waardoor alleen de werkgever over de ruimte beschikt; en
- De werknemer werkt in die ruimte.
Verzendkosten borrelpakket
Ook
de verzendkosten van het borrelpakket vormen onderdeel van de waarde van
het pakket.
Werkkostenregeling
In
2021 is de vrije ruimte 3% over de eerste € 400.000 van de loonsom. Over
het restant is 1,18% vrij te besteden aan vergoedingen en verstrekkingen
aan werknemers. Bij overschrijding van de vrije ruimte is de werkgever
80% eindheffing verschuldigd.
Stappenplan werkkostenregeling
Binnen de WKR mogen werkgevers een deel van het loon van de werknemers vrij (belastingvrij) besteden aan onbelaste vergoedingen en ter beschikkingstellingen voor werknemers die bij de werkgever in dienstbetrekking zijn. De keuze om een vergoeding in de vrije ruimte onder te brengen mag de werkgever zelf maken op het moment dat de vergoeding of verstrekking wordt voldaan (het genietingsmoment). De volgende stappen moeten worden doorlopen:
- Bepalen of de vergoeding loon zou kunnen vormen. De WKR geldt immers alleen voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en dus niet voor ontslagvergoedingen of pensioenen. Verplicht loon voor de werknemer zijn ondernemeer: auto van de zaak, dienstwoning, boetes, etc.
- Is er sprake van loon dan moet de werkgever beoordelen of de vergoeding onder een gerichte vrijstelling valt of een nilhil waardering . Tevens bepalen of er wordt voldaan aan het noodzakelijkheidscriterium.
- Valt de uitkering of verstrekking niet onder de gerichte vrijstelling of nihil waardering dan heeft de werkgever de keuze om de verogeding onder te brengen in de vrije ruimte of als loon aan te merken.
- Voor het bedrag dat de vrije ruimte zou overstijgen geldt de eindheffingsregeling van 80%.
Advies WKR regeling
Wij adviseren regelmatig ondernemers bij de WKR regeling. Wilt u een keer weten of u de juiste regelingen hanteert ? Of een WKR scan binnen uw bedrijf? Neem gerust contact met ons op.
