Verklaring betalingsgedrag kan digitaal

Sinds 2025 is het mogelijk om online een verklaring betalingsbedrag aan te vragen. Jaarlijks worden er door 50.000 ondernemers dergelijke verklaringen aangevraagd (tot dit moment via de post). Via een verklaring betalingsgedrag kan een ondernemer (of persoon) aantonen dat op zijn naam of op naam van de onderneming/ vennootschap geen belastingaanslagen of andere vorderingen van de Belastingdienst openstaan. Er zijn drie soorten verklaringen:

verklaring betalingsgedrag inlenersaansprakelijkheid (uitlener) (toelichting) (aanvraag);
verklaring betalingsgedrag ketenaansprakelijkheid (onderaannemer) (toelichting) (aanvraag);
verklaring betalingsgedrag nakoming fiscale verplichtingen (toelichting) (aanvraag).

Voor het online aanvragen van een verklaring logt u in met uw DigiD, in de loop van 2025 volgt ook nog de optie om in te loggen met eHerkenning. De verklaring in pdf downloaden, invullen en aanvragen blijft ook gewoon mogelijk. Als u periodiek een verklaring betalingsgedrag ontvangt hoeft u deze niet nog eens aan te vragen. De beslistermijn is vrij kort, ongeveer 1 tot 2 weken.

Waarom hebt u een verklaring betalingsgedrag nodig?

Als een klant of derde vraagt om aan te tonen dat u voldoet aan uw aangifteplicht of betalingsverplichtingen en dat er op uw naam (of uw bedrijf) geen belastingschulden of andere vorderingen van de Belastingdienst openstaan kunt u een dergelijke verklaring aanvragen bij de Belastingdienst. Dit is soms nodig bij opdrachten, vergunningen of aanbestedingsprocedures.

Op welke belastingen heeft de verklaring betalingsgedrag betrekking?

De Belastingdienst zal de verklaring verstrekken voor alle formele belastingschulden, dit zijn loonheffingen, omzetbelasting, vennootschapsbelasting, motorrijtuigenbelasting, inkomstenbelasting en toeslagen. Als u bedrijf onderdeel is van een fiscale eenheid dan geldt de verklaring voor de gehele fiscale eenheid (BTW en/of VPB).

Hoe verklaring betalingsgedrag aanvragen?

Dit kan dus vanaf 2025 digitaal maar ook gewoon op papier (zie onder voor de link). U krijgt de verklaring als u niet achterloopt met 1 of meer betalingen en u geen uitstel van betaling hebt gekregen of zekerheid voor betalingen hebt gegeven. Ook als u achterloopt met de termijnbetalingen van een betalingsregeling kan de verklaring worden geweigerd. Ook moet u tijdig aangifte doen en deze aangifte tijdig voldoen. Als de verklaring wordt afgewezen kunt u een nieuw verzoek indienen (als aan alle voorwaarden is voldaan).

Inleners - en ketenaansprakelijkheid

Inlenersaansprakelijkheid is een vorm van ketenaansprakelijkheid. Deze aansprakelijkheid is bedacht voor de Belastingdienst en moet voorkomen dat de Belastingdienst belastingen en premies zou kunnen mislopen bij malafide uitzendbureau's of uitleners of onderaannemers. Als een werknemer ter beschikking is gesteld aan een hoofdaannemer (of derde) om onder dienst leiding (toezicht) werkzaamheden te verrichten, is de inlener (hoofdelijk) aansprakelijk voor de loonheffingen die de uitlener verschuldigd is in verband met het verrichten van die werkzaamheden door die werknemer. Als er geen sprake is van leiding en toezicht is de inlener ook niet aansprakelijk, zie als voorbeeld Rechtbank Amsterdam 28 april 2004 (ECLI:NL:RBAMS:2004:AV3527). Ook kan sprake zijn van disculpatie aan de kant van de inlener (Gerechtshof Amsterdam 19 maart 2007 ECLI:NL:GHAMS:2007:BA1925). Ook moet de inspecteur een belangenafweging maken, zie Rechtbank 's Gravenhage d.d. 9 maart 2007 (ECLI:NL:RBSGR:2007:BA1260).

Het gaat dan om de loonheffingen en niet om de boete (en in de basis ook niet om de belastingrente). Dit kan ook spelen als de inlener volledig te goeder trouw is (tenzij bijzondere omstandigheden). Buitenlandse uitzendbureau's verdienen bijzondere aandacht in dergelijke situaties (omdat die soms geen loonheffingen afdragen). De aansprakelijkheid geldt ook voor de omzetbelasting van de uitlener, tenzij deze BTW is verlegd. U kunt een uitlener controleren (via de KvK).

Noot fiscaal jurist inzake verklaring betalingsgedrag Belastingdienst

De verklaring is bedacht om ervoor te zorgen dat inleners minder snel aansprakelijk zijn voor belastingschulden van uitleners. Keten - en inlenersaansprakelijkheid zijn een groot zakelijk risico en kunnen stevige financiele gevolgen hebben. Onderaannemers en uitleners moeten dus altijd goed worden gecheckt. Ook zouden aannemers moeten afspreken dat de onderaannemer niet zonder schriftelijke toestemming (een deel van) het werk mag uitbesteden aan een derde. In sommige gevallen moet de hoofdaannemer ook rekening houden met het extreem hoge anoniementarief, let er dus op dat uw onderaannemer in het bezit is van de paspoorten van de werknemers.

Een onderaannemer / uitlener vraagt de Belastingdienst regelmatig om een dergelijke verklaring, veelal om aan te tonen dat alle loonheffingen en BTW betalingen zijn voldaan. De verklaring wordt dan verstrekt aan de aannemer/inlener. De verklaring geeft voor de aannemer / inlener geen vrijwaring voor een mogelijke aansprakelijkheid (ketenaansprakelijk). De Belastingdienst kan een inlener echter niet zomaar aansprakelijk stellen voor de belastingschulden van de uitlener, bijvoorbeeld als de belastingschulden zijn ontstaan na de datum van de verklaring betalinggedrag (en de inlener te goede trouw is), aldus het Gerechtshof Den Bosch d.d. 31 december 2020 (ECLI:NL:GHSHE:2020:4126). De kennisgroep van de Belastingdienst gaat in dit artikel nader in op deze procedure. De uitspraak is in lijn met een eerdere uitspraak van de Hoge Raad d.d. 11 mei 2012 ECLI:NL:HR:2012:BW5396.

Wij adviseren vele opdrachtgevers en aannemers bij de risico's of procedures aangaande de keten- of inlenersaansprakelijkheid. Neem gerust contact op met onderstaande adviseurs.