Geefwet

Zowel bedrijven als particulieren kunnen goede doelen steunen door middel van het doen van fiscaal aftrekbare giften.De ontvanger moet daarbij wel de ANBI (Algemeen nut beogende instelling) status hebben.

Giftenaftrek voor bedrijven blijft in 2025

Het kabinet gaat de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting (Vpb) en de regeling 'geven uit de vennootschap' per 2025 afschaffen. Deze voorstellen staan in het Belastingplan 2025. De giftenaftrek in de inkomstenbelasting blijft gehandhaafd. De gift die aantoonbaar bijdraagt aan het bedrijfsdoel of de reputatie van de onderneming (versterken relatie met klanten, werknemers, leveranciers, de gemeenschap) blijft wel aftrekbaar als zakelijke uitgave inzake maatschappelijk verantwoord ondernemen of sponsoring. De grens tussen beide is een grijs gebied, vooroverleg is wenselijk. Als er zakelijke motieven zijn lijken dergelijke kosten nog gewoon aftrekbaar.

Periodieke gift na afloop looptijd in schenkingsakte

Henk schenkt 5 jaar lang € 50.000 aan een ANBI. In de schenkingsakte is vastgelegd dat Henk 5 jaar lang € 50.000 zou schenken. In jaar 6 schenkt Henk wederom € 50.000. Is dit een periodieke gift of geldt de aftrekbeperking voor een reguliere gift? Volgens het kennisgroep standpunt d.d. 28 november 2024 is de 6e gift geen periodieke gift (artikel 6.34 en 6.35 Wet IB 2001)

Sponsoring fiscaal voordeliger dan giften

De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting blijft bestaan, maar wordt vanaf 2025 beperkt. Ondernemers kunnen niet-zakelijke giften slechts aftrekken tot 50% van hun winst, met een maximum van €100.000. Boven deze grens wordt de gift beschouwd als een uitdeling aan de aandeelhouder, die deze in zijn inkomstenbelasting kan aftrekken. Sponsoring biedt echter een alternatief, omdat dit als zakelijke kosten wordt gezien en volledig aftrekbaar blijft.

Als stichtingen (of vereniging) de ondernemer de mogelijkheid geeft om te sponsoren wordt u niet geraakt door de regels omtrent (de beperking van) de giftenaftrek. Bij de behandeling van het Belastingplan over 2025 heeft onze Staatsecretaris van Financiën over de aftrekbaarheid van sponsorbijdragen het volgende opgemerkt:

• Als bedrijven goede doelen steunen door middel van sponsoring of reclame, vormen deze geen giften maar normale zakelijke kosten, die net als andere bedrijfskosten aftrekbaar zijn van de winst voor de Vennootschapsbelasting.
• Ook uitgaven die worden gedaan in het kader van Maatschappelijk Verantwoord Ondernemen zijn zakelijk en dus in (normaal gesproken) aftrekbaar van de fiscale winst. 

Tips voor ondernemers en goede doelen:

1. Kies voor sponsoring: Goede doelen kunnen ondernemers verleiden door sponsoring aan te bieden in plaats van giften. Dit biedt fiscale voordelen.
2. Bied zichtbare waarde: Denk aan reclame-uitingen, zoals logo's op evenementen, om sponsoring aantrekkelijk te maken.
3. Plan giften strategisch: Laat ondernemers giften vóór 2025 doen om van de huidige ruimere aftrekregels te profiteren.
4. Gebruik Maatschappelijk Verantwoord Ondernemen: Positioneer sponsoring als onderdeel van een MVO-strategie.
5. Vermijd privé-uitgaven: Zorg dat bijdragen niet als persoonlijke behoefte van de aandeelhouder worden gezien.
6. Documenteer sponsoring goed: Behoud bewijs dat de uitgaven zakelijk zijn, zodat de Belastingdienst dit accepteert.
7. Maak afspraken op maat: Stem af hoe sponsoring of giften fiscaal en juridisch het beste kunnen worden vormgegeven.

Nieuws Prinsjesdag 2024 (belastingplan 2025)

De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting zou worden geschrapt, dit voorstel is ingetrokken. De giftenaftrek in de inkomstenbelasting blift ook gewoon bestaan. U kunt het belastinplan 2025 hier raadplegen en de miljoennota 2025 hier. De overige stukken kunt u hier vinden.

Giftenaftrek in BV per 2024

Per 1 januari 2024 zijn giften via de BV niet zomaar meer aftrekbaar, sterker nog de giftenaftrek in de BV komt te vervallen per 2024. Giften die via de BV hebben plaatsgevonden zal de Belastingdienst in beginsel evenmin aanmerken als belaste dividend uitkeringen aan de DGA. Een gift via uw BV aan een ANBI blijft wel vrijgesteld van schenkbelasting.

Giftenaftrek vennootschapsbelasting

In beginsel mogen bedrijven die belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting hun zakelijke kosten aftrekken. Niet-zakelijke kosten zijn niet aftrekbaar en worden aangemerkt als een (verkapte) winstuitdeling. Op deze hoofdregel bestaat een uitzondering: giften aan algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) of steunstichtingen SBBI zijn van de winst aftrekbaar tot ten hoogste 50% van de winst met een maximum van € 100.000. Deze regeling wordt vermoedelijk in 2024 minder gunstig.

Wat is een ANBI?

Sinds 2008 worden stichtingen, verenigingen, etc., beoordeeld en wordt er een beschikking afgegeven. He moet gaan om een kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke of het algemeen nut beogende instelling.  De instelling wordt beoordeeld en wordt opgenomen in een openbare lijst. Tegen de beschikking kan de instelling in bezwaar en beroep. Op de website van de ANBI vindt u doorgaans het ANBI logo, maar het register controleren kan natuurlijk nooit kwaad. Naast de ANBI is er de Sociaal Belang Beogende Instelling (SBBI). Deze kan naast een algemeen belang een particulier belang nastreven. Te denken valt aan dorpshuizen en amateursportverenigingen. Sinds 1 januari 2012  zijn ook eenmalige giften aan steunstichtingen van SBBI's aftrekbaar

Aftrekbare giften onder geefwet

Giften aan een ANBI of verenigingen met tenminste 25 leden zijn aftrekbaar. Een gift door een B.V. of privé-persoon is aftrekbaar van de winst respectievelijk het inkomen. Er zijn drempels en maxima en deze worden jaarlijks aangepast.

Giften door bedrijven

De gift is aftrekbaar van de winst vanaf de eerste euro (drempel van € 227 geldt niet meer). Maximaal mag 50% van de winst worden weggegeven, dit met een maximum van € 100.000. Tot een bedrag van €5.000 mag het aftrekbare bedrag worden vermenigvuldigd met 1,5 voor zover het giften aan culturele instellingen betreft. De vermenigvuldigingsfactor voor culturele giften geldt tot en met 2017.

Giften door particulieren

De gift is aftrekbaar van uw inkomen, er geldt een drempel van 1% van uw verzamelinkomen (minimaal € 60). Maximaal is 10% van uw verzamelinkomen aftrekbaar. Dedrempel en het maximum kunt u ontwijken door een periodieke, notariële gift gedurende tenminste 5 jaar.

Keuze

Vaak is voor een DGA slimmer om de gifte via de BV te laten verlopen.

Stel het verzamelinkomen in de inkomstenbelasting  is €50.000 en de winst van de B.V. €100.000. De drempel bedraagt dan:

• In de IB:  de drempel is  €500 en het plafond €5.000.
• In de VPB: plafond bedraagt 50% van de winst met een maximum van €100.000.

Extra aftrek bij culturele instellingen (multiplier)

Giften aan culturele instellingen worden fiscaal aantrekkelijker. De gift mag worden verhoogd met 25%. De regeling geldt tot 2017.

Belasting betalen door ANBI

Een ANBI hoeft geen vennootschapsbelasting te betalen, mits de winst per jaar niet meer is dan € 15.000 en het streven naar winst (zeg het oogmerk) moet ontbreken of van bijkomstige betekenis zijn. Als de ANBI in een jaar meer winst maakt dan de genoemde € 15.000 (was € 7.500), is er nog niet direct een probleem, mits over 5 jaar de winst niet hoger is dan € 75.000. De winst moet worden gebruikt voor het algemene nut of belang. De vrijstelling geldt voor alle activiteiten. Tot 2012 moesten de activiteiten een algemeen belang of sociaal belang dienen, dit hoeft dus niet meer.

Eisen instellingen:

• culturele instellingen of instellingen met sociaal belang;
• geen aandeelhouders;
• winst wordt behaald met vrijwilligers.

Vrijwilligersregeling en vergoeding 

Vrijwilligers mogen belastingvrij € 1.500 per jaar (maximaal € 150 per maand) ontvangen van een lichaam dat niet onderworpen is aan vennootschapsbelasting, een sportorganisatie of een ANBI. Daarnaast mogen ook kosten worden vergoed. Vrijwilligers mogen onder voorwaarden een niet ontvangen vergoeding in aftrek brengen als gift, deze voorwaarden zijn:

• de instelling heeft verklaard dat de vrijwilliger aanspraak kan maken op een vergoeding;
• de vrijwilliger heeft de vrijheid om over een vergoeding te beschikken;
• de instelling is bereid en in staat om de vergoeding te betalen;
• de vrijwilliger ziet bewust af van een vergoeding.

Vragen over de geefwet

1. Wat is de belangrijkste verbetering van de geefwet? 25% Verhoging bij culturele instellingen en verlaging van drempels.
2. Hoe lang geldt de geefwet? Tot 1 januari 2017.
3. Wat is het verschil tussen een periodieke gift en een eenmalige gift? Een periodieke gift wordt in vaste en periodieke bedragen verstrekt, deze moet via een notariële akte worden verstrekt en moet minimaal 5 jaar lopen. Elke betaling is aftrekbaar en u heeft geen last van een drempel of plafond.
4. Hoe werkt de 25% verhoging? U geeft periodiek via een notariële akte in totaal 5 keer € 1.000. De aftrek wordt in uw aanngifte verhoogd tot € 1.250. Dit is aftrekbaar in uw aangifte, netto kost u de gift ongeveer € 600.
5. Wat is het nadeel van een eenmalige gift? Er geldt een drempel van 1% van uw verzamelinkomen (met minimum van € 60). Maximaal is 10% van uw verzamelinkomen aftrekbaar (te verhogen met de 25%, zie hiervoor onder ad 4).
6. Geldt de multiplier ook bij het schenken van objecten, zoals schilderijen? Ja, de verhoging van 25% wordt toegepast op de getaxeerde waarde. De 25% verhoging wordt toegepast over maximaal € 5.000.

Voorbeeld

Uw verzamelinkomen bedraagt € 60.000. De drempel bedraagt € 600 (1%). U geeft eenmalig € 1.000. Aftrekbaar is dan € 1.000, te verhogen met 25%, derhalve € 1.250. De drempel bedraagt € 600, derhalve is € 650 aftrekbaar. Dit levert een belastingvoordeel op van 42%, zeg € 250. Netto kost u de gift derhalve € 750. Via een periodieke gift zou de gift u netto ongeveer € 500 kosten.