Kosten elektrische fiets zijn aftrekbare zorgkosten

Het Gerechtshof Amsterdam (d.d. 25 september 2024 ECLI:NL:GHAMS:2024:2347) is van mening de kosten voor een aangepaste elektrische fiets (en ook de kosten voor de verzekering) aftrekbaar zijn voor de inkomstenbelasting.

Fiets aftrekbaar voor de inkomstenbelasting, de zaak bij de rechter

In deze zaak dient een vrouw in 2009 een verzoek in op grond van de Wet maatschappelijke ondersteuning (WMO) voor een tegemoetkoming in de kosten van een elektrische driewielige fiets met trapondersteuning. Dit verzoek werd in 2010 afgewezen. In 2019 koopt zij opnieuw een op maat gemaakte elektrische fiets zonder opnieuw een WMO-aanvraag in te dienen. De vrouw wil de kosten van deze fiets (€ 8.168,90) en een fietsverzekering (€ 832,68) aftrekken als specifieke zorgkosten.

Standpunt belastingdienst inzake aftrekbare kosten fiets

De Belastingdienst weigert dit, omdat er geen WMO-aanvraag was ingediend. Rechtbank Noord-Holland beslist echter in het voordeel van de vrouw en staat de aftrek toe. De Belastingdienst gaat in hoger beroep, maar het gerechtshof in Amsterdam verwerpt het standpunt van de fiscus.

Standpunt rechter inzake aftrekbare kosten fiets

Het hof oordeelt dat de vrouw voldoende heeft toegelicht waarom zij na de afwijzing in 2009 geen nieuwe WMO-aanvraag heeft gedaan. Het hof concludeert dat de aftrek van de kosten voor de fiets als specifieke zorgkosten mogelijk is, zelfs zonder WMO-aanvraag. Daarnaast oordeelt het hof dat ook de verzekeringskosten aftrekbaar zijn.

Kosten traplift aftrekbaar

In deze zaak heeft de belanghebbende in 2013 een traplift in zijn woning laten installeren en deze kosten opgevoerd als specifieke zorgkosten bij zijn aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (IB/PVV). De inspecteur heeft de aftrek van deze kosten geweigerd. De belanghebbende had geen aanvraag gedaan voor een tegemoetkoming onder de Wet maatschappelijke ondersteuning (WMO), omdat hij ervan uitging dat hij vanwege zijn inkomen toch geen recht zou hebben op een daadwerkelijke financiële bijdrage, omdat de eigen bijdrage net zo hoog zou zijn als de kosten van de traplift. Bij het gerechtshof was in geschil of de kosten van de traplift aftrekbaar waren als specifieke zorgkosten. Het hof oordeelde dat de traplift onder de categorie "andere hulpmiddelen" valt volgens de Wet IB 2001 en dat de kosten van de traplift voor aftrek in aanmerking komen, aangezien de belanghebbende geen vergoeding had ontvangen krachtens de WMO. De inspecteur stelde in cassatie dat het hof ten onrechte oordeelde dat er geen eigen bijdrage verschuldigd was volgens de WMO, ook als geen aanvraag werd ingediend. De Hoge Raad oordeelde echter dat de kosten van de traplift aftrekbaar blijven, omdat er geen WMO-bijdrage verschuldigd was en de tekst van de wet geen bredere interpretatie toelaat. Het cassatiemiddel faalt en de aftrek van de trapliftkosten wordt toegestaan.

Noot fiscaal jurist inzake specieke zorgkosten

Bepaalde ziektekosten zijn aftrekbaar in uw aangifte inkomstenbelasting, denk hierbij aan kosten voor het ziekenhuis, de arts, of de specialist. Maar soms zijn ook extra vervoerskosten, dieetkosten en overige kosten aftrekbaar. In de praktijk is er vaak een discussie over specifieke zorgkosten, zoals een elektrische fiets of traplift (zie boven). Andere voorbeelden zijn:

• kosten ooglidcorrectie zonder medische noodzaak, Hof Den Haag 7 juni 2017, ECLI:NL:GHDHA:2017:1789;
• preventieve uitgaven (bijv. een total bodyscan, Hof Amsterdam 22 augustus 2017, ECLI:NL:GHAMS:2017:3640);
• uitgaven chiropractor (Hof Den Haag 24 januari 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:200)
• ooglaser kosten zijn niet aftrekbaar  Rechtbank Gelderland, 29 september 2017, ECLI:NL:RBGEL:2017:4992.

In deze casus waren de kosten voor een elektrische fiets aftrekbaar. In een eerdere uitspraak ging dit niet goed, de patient lijdt aan COPD en koopt een Hudsonbike. Een dergelijke elektrische fiets bezit geen bijzondere hoedanigheid die meebrengt dat deze hoofdzakelijk wordt gebruikt door zieke of invalide personen en kan evenmin een door ziekte of invaliditeit gestoorde elementaire lichaamsfunctie overnemen. De uitgave is daarom niet aftrekbaar als specifieke zorgkosten. De HR bevestigt de uitspraak van Hof Amsterdam onder toepassing van art. 81(1) RO, Hoge raad 24 november 2017, ECLI:NL:HR:2017:2989.

Bron kosten fiets aftrekbaar

Hof Amsterdam 20-08-2024 (gepubl. 25 -09-2024), (ECLI:NL:GHAMS:2024:2347)

Rechtbank Noord-Holland 25-11-2022 (gepubl. 24-01-2023) (ECLI:NL:RBNHO:2022:8259)

Hoge Raad d.d. 31 januari 2020 ECLI:NL:HR:2020:167