Voordelen en advies inzake inbreng in de BV

Steeds meer IB ondernemers overwegen om hun eenmanszaak, maatschap of VOF om te zetten in een BV. De laatste tijd krijgen wij hierover veel vragen, daarom een iets uitgebreider artikel over dit onderwerp.

Voordelen van een BV versus eenmanszaak

Vaak is het fiscale voordeel of het beperken van de aansprakelijkheid de belangrijkste reden om een eenmanszaak (IB onderneming) om te zetten in een BV of holdingstructuur. De totale kosten voor het omzetten bedragen ongeveer € 5.000 - € 7.500 (eenmalig). Dit betreffen de kosten voor de accountant, fiscalist en notaris. Wat zijn de belangrijkste voordelen van een BV?

1. Lagere belastingdruk: de winst tot € 200.000 is belast tegen 19% vennootschapsbelasting. Over het meerdere is het tarief 25,8%. Een IB ondernemer moet over de totale winst (te verminderen met de MKB winstvrijstelling van 12,7% (cijfers 2025) en zelfstandigenaftrek ongeveer 45% betalen. Als een DGA (eigenaar BV) zijn inkomen rond de € 77.000 kan houden is het maximale tarief iets lager, namelijk 38%. Door de afbouw van de arbeidskorting en de algemene heffingskorting zal dit de komende jaren stijgen. Het voordeel voor de ondernemer is te behalen als hij of zij een deel van de winst in de BV kan achterlaten en dus niet als salaris hoeft uit te keren. Deze winst (€ 81 van de € 100) kan worden gebruikt voor investeringen, beleggen of verdere groei. In de eenmanszaak blijft € 55 van de € 100 over.
2. Beperking aansprakelijkheid en uitstraling: Een BV heeft commercieel een betere uitstraling. Ook biedt de BV een voordeel voor de aansprakelijkheid, er komt een scheiding tussen het privé vermogen en het zakelijke (bedrijfs) vermogen. Een IB ondernemer is namelijk met zijn gehele vermogen aansprakelijk voor privé schulden en zakelijke (bedrijfs) risico’s. Als er onrechtmatig wordt gehandeld zal de BV u niet helpen.
3. Beleggen: als u overschotten heeft kunt u deze binnen de eenmanszaak beleggen. Als deze overschotten duurzaam overtollig zijn moet u deze in box 3 aangeven. Beleggen in de BV is eenvoudiger en ook bij overtollige liquiditeiten mag u deze in de BV onderbrengen. Bij hoge rendementen (meer dan 10%) is het soms verstandig om het geld uit de BV als dividend uit te keren. Een DGA kan ook geld uit zijn BV lenen (maximaal € 500.000) of een hypotheek voor de eigen woning via zijn BV laten lopen.
4. Werkkostenregeling: een klein voordeel is dat de DGA gebruik kan maken van de werkkostenregeling, netto voordeel ongeveer € 2.500 per jaar.
5. Bedrijfsopvolging en mede aandeelhouders: de bedrijfsopvolging is eenvoudiger in een BV te regelen. Ook kunt u eenvoudig investeerders of werknemers in uw bedrijf laten investeren of mede eigenaar maken.
6. Innovatie: als u zich zou bezighouden met innovatieve werkzaamheden daalt het tarief voor de Vennootschapsbelasting van 19% (0f 25,8%) tot 9%.
7. Arbeidsongeschiktheid: over enkele jaren (vermoedelijk vanaf 2027) moet een zelfstandige (IB ondernemer) zich verplicht verzekeren voor arbeidsongeschiktheid. Dit geldt niet voor een DGA.

Is een BV fiscaal aantrekkelijk?

Er zijn meerdere mogelijkheden om een eenmanszaak, maatschap of vennootschap onder firma in te brengen (om te zetten) naar een bv (of nv) of andere rechtspersoon. De meest gekozen route is de geruisloze inbreng in de bv (zonder afrekening). De alternatieve oplossing is de zogenaamde ruisende inbreng in de bv.

Een eerste berekening met een kort advies kost bij ons € 750 (exclusief omzetbelasting). Via een dergelijke berekening weet u of een traject voor u verstandig is of niet. Door de dalende tarieven in de bv en de afbouw van onder andere de zelfstandigenaftrek in de IB wordt de omzetting steeds aantrekkelijker!

Wanneer beginnen met inbreng in de BV

Indien u met terugwerkende kracht tot van een jaar ruisend de bv in wilt, dan dient er een intentieverklaring ondertekend en geregistreerd te worden bij de Belastingdienst, de terugwerkende kracht bij een ruisende inbreng is 3 maanden. Daarbij is het ook mogelijk om later in een jaar ruisend de bv in te gaan en een beroep te doen op een terugwerkende kracht van drie maanden. Bij een geruisloze inbreng moet vóór 1 oktober van het jaar een intentieovereenkomst worden opgesteld (voor terugwerkende kracht tot 1 januari) en geregistreerd. De terugwerkende kracht is dan langer, namelijk 15 maanden.

Fouten bij inbreng in de BV

Er zijn 2 opties voor de overgang van een IB onderneming naar een BV, de ruisende inbreng (met fiscaal afrekenen) en geruisloze inbreng ( zonder fiscale afrekening). Belangrijke aandachtspunten zijn:

1. Stakingslijfrente: voor een stakingslijfrente moet een schriftelijke overeenkomst worden opgesteld. Deze kan worden opgesteld zodra de BV ook via de notaris is opgericht.
2. Afstemming belastingdienst: bij een geruisloze inbreng moet een verzoek worden ingediend bij de Belastingdienst. Tevens moet een intentieovereenkomst worden opgesteld (voor 1oktober), deze moet ook geregistreerd worden. Als een intentieovereenkomst of een verzoek te laat wordt ingediend gaat het fiscaal mis. U moet dan afrekenen met de belastingdienst.
3. Creditering: er gelden formele eisen voor een maximale creditering. Uw fiscalist weet hoe dit werkt. Bij een te hoge creditering moet er worden afgerekend over goodwill en stille reserves. Er mag maximaal 10% van de waarde van de onderneming worden gecrediteerd. Bij een geruisloze inbreng is dit anders, hierbij is het maximaal de belastingschuld van het voorgaande jaar + 5% van het gestorte aandelenkapitaal.
4. Vastgoed: soms wordt er ook een bedrijfspand of ander vastgoed ingebracht in een BV, soms in een tussenholding. Gebruik hiervoor de juiste fiscale faciliteit. Meestal moet het vastgoed via een fiscale eenheid in de tussenhoudster achterblijven (artikel 15 VPB), dit kan – volgens de staatssecretaris – niet via artikel 14 VPB. Een verzoek fiscale eenheid VPB moet binnen 3 maanden na oprichting worden ingediend. De boekjaren moeten hierbij gelijk lopen. De fiscale eenheid VPB mag u in principe niet binnen 6 jaar verbreken, soms is deze termijn 3 jaar.
5. Ruisende inbreng: bij een ruisende inbreng kan er discussie met de belastingdienst ontstaan over de waarde van uw onderneming, neem altijd een glijclausule op in de akten en overeenkomsten. Leg hierin ook vast dat u eventueel uw stakingslijfrente kunt verhogen. Leg ook notarieel vast dat rechtshandelingen in de zogenaamde voorperiode door de BV worden bekrachtigd.

Advies of berekening inbreng in de bv

Indien u overweegt om uw onderneming in een bv in te brengen, is zorgvuldige en kundige advisering een vereiste. Hiermee voorkomt u toekomstige problemen met de Belastingdienst. Vraag gerust eens een vrijblijvende offerte bij ons op voor een inbreng in de bv. Wij verzorgen voor u het volledig traject.