Belastingdienst krijgt informatie onder dwang
De Belastingdienst vraagt u om informatie (artikel 47 AWR) en u weigert elke medewerking. Er komen diverse procedures en er wordt gedreigd met een dwangsom. Wat zijn uw rechten?
Procedure Hoge Raad
Op 12 juli 2013 heeft de Hoge Raad een belangrijk arrest gewezen.
Het betrof een civiele zaak inzake informatieverstrekking van een belastingplichtige
aan de Belastingdienst. De Hoge Raad is van mening dat de Belastingdienst
een belastingplichtige mag dwingen om informatie te verstrekken over buitenlandse
bankrekeningen. De informatie moet dan wel van belang zijn voor de belastingheffing.
De informatie mag niet worden gebruikt voor het opleggen van een boete
of een straf resp. strafvervolging.
De procedure inzake buitenlands vermogen
De heer Jansen (fictieve naam) krijgt een vragenbrief van de Belastingdienst.
In de vragenbrief wordt verzocht om informatie betreffende een stichting
in Liechtenstein. De heer Jansen geeft aan dat hij zich hier weinig over
kan herinneren en dat hij hierover geen informatie heeft. De inspecteur
legt - ter behoud van rechten - een aanslag met 100% boete op. De heer
Jansen leunt achterover en werkt niet mee. De staat der Nederlanden start
een kort geding tegen de heer Jansen en eist afgifte van de informatie
onder toekenning van een dwangsom. De Rechtbank en het Gerechtshof stellen
de staat in het gelijk. In cassatie komt de belastingplichtige op de "proppen"
met het arrest Chambaz (EHRM d.d. 5 april 2012). De Hoge Raad is van mening
dat de belastingplichtige wilsafhankelijke informatie moet verstrekken.
Doet hij dit niet, dan moet hij een dwangsom betalen. Bij een meningsverschil
is het aan de Belastingdienst (de staat) om aannemelijk te maken dat de
belastingplichtige daadwerkelijk over de informatie beschikt of kan beschikken.
Toelichting fiscaal jurist
Binnen onze wereld is er uitgekeken naar deze uitspraak. Moet een
belastingplichtige onder druk van een dwangsom informatie verstrekken?
De Hoge Raad stelt: Ja, mits ... Er wordt wel een voorwaarde aan gekoppeld.
Het materiaal dat afhankelijk van de wil zou bestaan mag niet worden gebruikt
voor een boete of strafvervolging. De Hoge Raad gaat wel eenvoudig voorbij
aan het Chambaz arrest (Nemo Tentur beginsel).
