Stevige dwangsom voor weigerachtige crypto bezitter

Wij adviseren wekelijks belastingplichtigen met bitcoins (of beter cryptomunten). De informatieverstrekking uit het verleden is vaak een probleem, omdat er veelal in verschillen soorten en maten wordt belegd en ook nog op verschillende platformen. De wet is gelukkig duidelijk: " u bent op grond van artikel 47 Algemene Wet inzake Rijksbelasting verplicht alle informatie inzake uw belastingheffing te verstrekken."

In dit artikel behandelen wij een procedure bij de voorzieningenrechter in Den Haag d.d. 3 januari 2025 (ECLI:NL:RBDHA:2025:22) . Hierin wordt aan een weigerachtige crypto bezitter een dwangsom opgelegd die kan oplopen tot 1.000.000 euro.

Procedure inzake dwangsom bij niet verstrekken informatie

In een recent vonnis van de voorzieningenrechter (3 januari 2025) is een belastingplichtige veroordeeld tot volledige informatieverstrekking over zijn cryptovermogen. Deze zaak onderstreept de strikte eisen die de Belastingdienst stelt aan transparantie bij belastingplichtigen met complexe vermogens, zoals cryptovaluta.

De belastingplichtige in kwestie had jarenlang onvolledig en gefragmenteerd informatie verstrekt over zijn buitenlandse bankrekeningen en cryptobezittingen. Ondanks herhaalde verzoeken van de Belastingdienst bleef onduidelijk hoeveel cryptovaluta hij exact bezat en hoe zijn vermogen zich door de jaren heen ontwikkelde. Dit leidde tot informatiebeschikkingen en uiteindelijk een gerechtelijke procedure.

De rechter stelde vast dat de belastingplichtige onvoldoende meewerkte en herhaaldelijk incomplete of tegenstrijdige informatie gaf. Dit resulteerde in een veroordeling tot volledige en onvoorwaardelijke informatieverstrekking, met oplegging van een dwangsom van € 2.500 per dag tot een maximum van € 1.000.000. Bovendien werd bepaald dat de Belastingdienst recht heeft op aanvullende mondelinge en schriftelijke toelichtingen, inclusief relevante bewijsmiddelen.

Belangrijke lessen voor belastingplichtigen met crypto

Deze zaak benadrukt enkele cruciale punten voor belastingplichtigen die cryptovaluta of andere complexe vermogensbestanddelen bezitten:

1. Volledige informatieplicht Artikel 47 en 49 van de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen (AWR) verplicht belastingplichtigen tot volledige openheid over relevante vermogensbestanddelen. Dit geldt in het bijzonder voor cryptovaluta, waarvan het bezit en de transacties vaak complex en gedetailleerd zijn.

2. Voorkom fragmentarische antwoorden Incompleet of inconsistent reageren op informatieverzoeken wekt argwaan bij de Belastingdienst en kan leiden tot strengere maatregelen, zoals informatiebeschikkingen of rechtszaken.

3. Bewijslast ligt bij de belastingplichtige Het is aan de belastingplichtige om bewijs te leveren van transacties en bezittingen. Technische complicaties of gebrekkige administratie worden niet geaccepteerd als excuus.

4. Proactieve samenwerking voorkomt problemen Langdurige conflicten met de Belastingdienst kosten tijd, geld en energie. Een open en proactieve houding kan juridische procedures voorkomen.

Advies voor belastingplichtigen met cryptovaluta

• Houd een nauwkeurige administratie bij: Documenteer transacties, wallets en accounts bij exchanges zorgvuldig. Denk hierbij ook aan oudere transacties en platformen die niet meer actief zijn. Bewaar bewijsstukken dus altijd juist en volledig, dit voorkomt gedoe en/of een informatiebeschikking van de belastingdienst.
• Schakel deskundige hulp in: Bij complexe vermogens zoals cryptovaluta kan een fiscaal jurist of accountant helpen om aan de wettelijke eisen te voldoen.
• Wees transparant: Bij fouten of omissies in eerdere aangiften, meld dit vrijwillig en tijdig via de inkeerregeling. Hoewel sancties niet altijd vermijdbaar zijn, toont het bereidheid tot samenwerking.
• Controleer regelmatig uw aangiften: Controleer jaarlijks of al uw vermogen correct is opgenomen in uw belastingaangifte, inclusief nieuwe en minder bekende activa zoals cryptovaluta.

Deze uitspraak toont aan dat de Belastingdienst steeds meer aandacht besteedt aan cryptovaluta. De informatieplicht is breed en laat weinig ruimte voor interpretatie. Voor belastingplichtigen is het belangrijk om op tijd en volledig inzicht te geven in hun financiële situatie om langdurige en kostbare conflicten met de belastingdienst te voorkomen.

Uw best doen om crypto-informatie te verstrekken

De Belastingdienst mag bij u alle (voor de belastingheffing) relevante informatie opvragen, veelal via een informatiebeschikking. Als u hieraan niet voldoet, dan kan de inspecteur een zogenaamde informatiebeschikking aan u sturen. In deze brief staan allerlei vragen welke u - met onderliggende bescheiden - moet beantwoorden. Maar stel nu dat u niet meer over de crypto-informatie kunt beschikken omdat het platform failliet is en / of u de wachtwoorden (master key) kwijt bent. U kunt dan niet gewoon stellen: "lukt me niet, sorry ..."

Volgens de Hoge Raad moet een belastingplichtige zijn uiterste best doen (inspanning verrichten die redelijkerwijs van hem kan worden verlangd), om de informatie te verkrijgen, zie hiertoe ondermeer Hoge Raad 24 april 2015. U moet dus het platform (of de curator) benaderen om de informatie te verkrijgen. Neem deze inspanningsverplichting dus niet te lichtzinnig op, doe uw uiterste best.

Het is uw schuld dat u de crypto-informatie niet meer kunt bekijken

Als de informatie niet meer beschikbaar is, is de vervolgvraag of dit uw schuld is of niet. In een arrest van de Hoge Raad uit 2017 kwam een dergelijke situatie aan de orde. Dit is een grensvlak, kan het u worden toegerekend dat de master key of het wachtwoord zoek is geraakt? Dit behoeft specialistische fiscale kennis en een goede en zorgvuldige weergave van de feiten.

Inspanningsverplichting om informatie over crypyo te verkrijgen

Hoeveel inspanning mag er van een belastingplichtige worden verwacht? U kunt uw platform benaderen, maar bijvoorbeeld ook proberen via overige documentatie (zoals overboekingen of aantekeningen) de informatie boven tafel te krijgen of te reconstrueren. Uit redelijk vaste jurisprudentie volgt dat het moet gaan om "redelijkerwijs te verwachten en verrichte inspanningen". Een simpel mailtje aan het platform is veelal niet voldoende, zo volgt ondermeer uit deze uitspraak. Het is ook de vraag wat u op enig moment nog meer kunt doen, u moet dus aantonen / aannemelijk maken dat u alles heeft gedaan wat redelijkerwijs van u kan worden verwacht en tevens dat extra inspanningen niet een beter resultaat hadden opgeleverd (zie deze uitspraak). De volgende informatie is bij onbekende crypto derhalve (tenminste) van belang

• Mailverkeer en correspondentie met het platform;
• Faxberichten;
• Telefoonnotities;
• Eigen notities en excel-overzichten;
• App's / foto's etc.

Of u ook de curator of het platform via een rechter moet dwingen om de informatie te verstrekken lijkt niet nodig (uitspraak), u zou voor het gevoel wel hiermee kunnen dreigen (eventueel van uw advocaat). Een dergelijke brief kan u helpen in uw gesprekken met de Belastingdienst.

Noot inzake informatievoorziening inzake cryptovaluta

Het vertrekpunt bij fiscale discussies met de Belastingdienst (of inspecteur) begint in de wet, in dit kader artikel 47 AWR. Gelukkig zijn er ook nog begrenzingen vastgelegd in de algemene beginselen van behoorlijk bestuur. In deze procedure wordt de belastingplichtige stevig tegen de spreekwoordelijke fiscale muur gezet. De belastingdienst kan de administratieve route kiezen (informatie opvragen) maar ook boetes opleggen of kiezen voor een dwangsom (bij weigering) of via het strafrecht haar gelijk halen.

De Belastingdienst krijgt steeds meer (automatisch) informatie uit het buitenland. Gevolg hiervan is dat steeds meer mensen onvrijwillig genoodzaakt zijn om verzwegen vermogen (zoals crypto en bankrekeningen) op te biechten bij de belastingdienst. In zowel de vrijwillige als de onvrijwillige optie is het risico van een strafzaak altijd aanwezig. Slim opereren is hierbij van belang, lees ondermeer het interne memo van de belastingdienst uit 2020.

De belastingdienst zal bij het opleggen van een boete altijd kijken naar de omstandigheden van het geval. Bij een vrijwillige verbetering (u gaat zelf melden) staat u eenmaal beter "op de film" dan in de situatie dat de belastingdienst u op het spoor komt. Uit een intern memo van de belastingdienst wordt hierover nog eens een toelichting gegeven.

Jongbloed Fiscaal Juristen adviseert vele cryptobeleggers inzake het doen van aangifte, melden van crypto, beantwoorden van vragenbrieven en / of een mogelijke discussie omtrent box 3 of box 1 beleggen. Tevens nemen wij de gehele afhandeling met de Belastingdienst van u over en treden wij soms in vooroverleg met de Belastingdienst inzake de fiscale behandeling van crypto, zo heeft u zekerheid omtrent de fiscale merites. Heeft u vragen, neem dan gerust contact op met één van onderstaande specialisten

Bron verstrekken informatie inzake bitcoin

Hoge Raad d.d. 24 april 2015 ECLI:NL:HR:2015:1137

Hoge Raad d.d. 10 februari 2017 ECLI:NL:HR:2017:130

Rechtbank Den Haag d.d. 3 januari 2025 ECLI:NL:RBDHA:2025:22