Crypto currencies in de Vennootschapsbelasting

De fiscale gevolgen voor de vennootschapsbelasting bij crypto currencies (zoals bitcoin) zijn minder complex dan in de inkomstenbelasting.

Met betrekking tot cryptocurrencies kunnen voor wat betreft de vennootschapsbelasting in ieder geval de volgende activiteiten worden onderscheiden:

• handelen of beleggen in crypto
• betalen in crypto of laten betalen in crypto
• het minen of delven van crypto
• het handelen / beleggen in crypto’s;

Aantal aandachtspunten bij Crypto in de BV

1. Belastingdienst zou in de praktijk kunnen stellen dat bepaalde kosten of verliezen die verband houden met crypto activiteiten niet aftrekbaar zijn omdat deze in bepaalde situaties het belang van de aandeelhouder (of derde) dienen.

2. Als een BV crypto's op haar balans heeft staan (bijvoorbeeld omdat klanten met crypto's betalen) dan dienen deze crypto's op balansdatum gewaardeerd te worden op de kostprijs of lagere marktwaarde

Nieuwe DAC8 wetgeving voor crypto in Nederland

Het Ministerie van Financiën heeft een wetsvoorstel ingediend om de Europese DAC8-richtlijn in de Nederlandse wet te implementeren, waarmee aanbieders van cryptodiensten vanaf 1 januari 2026 verplicht worden om gebruikersgegevens te verzamelen, controleren en delen met de Belastingdienst. Dit moet belastingontwijking en -ontduiking tegengaan. De gegevens worden jaarlijks gedeeld met andere EU-lidstaten en, door implementatie van het CARF, ook met niet-EU-landen die hieraan meedoen. Voor cryptobezitters verandert er niets; zij moeten al aangifte doen. De consultatie loopt tot 21 november, met indiening van het voorstel in het tweede kwartaal van 2025. Relevante documenten :

• Concept wettekst implementatie EU richtlijn gegevensuitwisseling crypto activa
• Concept memorie van toelichting DAC8 en gegevensuitwisseling crypto activa
• Beleidskompas formulier crypto

Winstbepaling crypto in de BV

Een BV moet de met de crypto activiteiten behaalde winsten en geleden verliezen tot zijn fiscale winst rekenen. De resultaten moeten volgens het goed koopmansgebruik in aanmerking worden genomen. Een inspecteur zou in bepaalde situaties kunnen stellen dat verliezen niet aftrekbaar zijn omdat het voorzienbaar is dat de crypto activiteiten niet tot een voordeel kunnen leiden en dat om die reden verliezen niet aftrekbaar zijn.

Als een BV crypto's op haar balans heeft staan dan dienen deze in beginsel gewaardeerd te worden op kostprijs of lagere marktwaarde, hiermee kan winstnemen worden uitgesteld.