Kerstpakket en fiscus
Kerstpakket 2022 minder gunstig dan Happy 2023
Kerstpakket en belastingen
In de praktijk zien wij dat werkgevers de kerstperiode aangrijpen om hun waardering aan (oud-)werknemers, vrijwilligers en relaties te laten blijken door middel van een kerstpakket. In het algemeen kan worden gezegd, dat men er dol op is. In dit artikel leest u de fiscale behandeling van de kerstpakketten.
Belastingheffing over kerstpakketten
De regeling voor kerstpakketten is fiscaal niet echt gunstig, in 2022 is er ook niet echt veel ruimte in de werkkostenregeling. Voor kerstpakketten bestaat geen bijzondere regeling, deze kunnen wel worden opgenomen in de vrije ruimte. U moet ze dan wel aanwijzen als eindheffingsloon.
De WKR (werkkostenregeling) is in 2022 minder gunstig. Over de eerste € 400.000 loonsom mag 1,7% belastingvrij worden besteed, derhalve € 6.800. Over het meerdere is het tarief 1,18%. Vanaf 2023 wordt het tarief voor de eerste € 400.000 verhoogd tot 3%, derhalve maximaal € 12.000. Wellicht is het fiscaal gunstiger om een nieuwjaarspakket op 1 januari 2023 te geven.
Werkkostenregeling kerstpakket
De WKR is een regeling waarmee een werkgever een deel van de kosten belastingvrij mag besteden binnen zijn bedrijf. De regeling is afhankelijk van de loonsom van uw bedrijf. U hoeft over dit bedrag dus geen loonheffing te betalen. De vrije ruimte is in 2020 verhoogd van 1,2% tot 3% over de eerste € 400.000 loonsom. Over het meerdere is het percentage 1,2%.
Fiscaliteit en kerstpakketten
De kerstpakketten kunt u geven aan werknemers, relaties, stagiaires, Raad van Toezicht, etc. Er gelden verschillende fiscale regels, in dit onderdeel een overzicht.
Kerstpakket voor werknemers en belastingheffing
100% van de kosten mag ten laste van de WKR. Bij branche-eigen producten geldt hiervoor 20% van de waarde in het economische verkeer, maar niet meer dan € 500 per werknemer per jaar. Bij geen branche-eigen producten geldt de factuurwaarde inclusief BTW.
Kerstpakket voor oud-werknemers en belastingheffing
Idem als voor werknemers.
Kerstpakket voor relaties en belastingheffing
Bij een kerstpakket goedkoper dan € 136 (inclusief BTW) is het eindheffingstarief 45%. Bij duurdere kerstpakketten is het eindheffingstarief 75%. Voorwaarde is dat dit wordt medegedeeld en ook aan eigen werknemers wordt verstrekt voor dezelfde gelegenheid. De verstrekker moet aan de ontvanger melden dat de eindheffing is toegepast. Tevens moet u aannemelijk maken, dat de ontvanger het kerstpakket ook heeft ontvangen.
Kerstpakket voor vrijwilligers en belastingheffing
Idem als kerstpakketten voor relaties.
Kerstpakket voor Raad van Commissarissen of Raad van Toezicht
Idem als kerstpakketten voor relaties, tenzij sprake is van opting in. Dan kan de WKR worden toegepast.
Kerstpakket voor uitzendkrachten
Zelfde regeling als bij relaties.
BTW en kerstpakketten
De BTW over giften, relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen is tot op zekere hoogte aftrekbaar; dat geldt ook voor het kerstpakket. Het drempelbedrag is € 227 exclusief BTW per ontvanger per jaar.
De personeelsvereniging en kerstpakketten
Stel, de werkgever stort jaarlijks € 1.000 in de pot van de personeelsvereniging, de werknemers doen er ook € 1.000 in en van de € 2.000 wordt een feest gegeven op de kartbaan. De storting is geen loon, aftrekbaar van de winst en dus geen vuiltje aan de lucht. Voorwaarde is wel, dat de werknemers die meedoen de laatste 5 jaar minstens evenveel hebben gedoteerd als de werkgever. Na vijf jaar zou de werkgever – volgens de letterlijke tekst – € 1.000.000 kunnen storten en de werknemers € 1.000. Ook uitkeringen en uitgaven die dan worden gedaan zijn alsdan onbelast. Vraag is of dit ook zo gaat werken, de wet zegt van wel! Laat u zich goed voorlichten, maatwerk is van belang.
