Eindejaarstips 2024: de belangrijkste punten voor ondernemers
Het einde van het jaar komt inmiddels steeds dichterbij. Welke acties moet u als ondernemer nog voor het einde van dit jaar ondernemen en welke zaken moet u juist uitstellen tot volgend jaar om bestaande en nieuwe fiscale faciliteiten te benutten? In dit artikel hebben we voor u alvast een selectie gemaakt van actuele fiscale tips en overige aandachtspunten.
Maak optimaal gebruik van de vrije ruimte in de WKR
Ga voor het einde van het jaar na of u nog ongebruikte vrije ruimte hebt binnen de werkkostenregeling. Heeft u nog ongebruikte vrije ruimte? Dan kunt u dit jaar nog onbelaste vergoedingen of verstrekkingen geven aan uw werknemers. Een ongebruikt deel van de vrije ruimte kunt u niet doorschuiven naar volgend jaar.
Maak de keuze voor wel of geen toepassing 30%-regeling
Vanaf 2023 moet u jaarlijks kiezen of u extraterritoriale kosten vergoedt of gebruik maakt van de zogenoemde 30%-regeling voor inkomende of uitgezonden werknemers. Deze keuze moet worden gemaakt in het eerste loontijdvak van het jaar waarin u de kosten wil vergoeden.
Dien tijdig de WBSO-aanvraag in
Werkgevers kunnen onder voorwaarden via de WBSO een fiscale tegemoetkoming krijgen voor innovatiekosten. De WBSO kan online aangevraagd worden bij de RVO. De aanvraag voor heel 2025 moet uiterlijk 20 december 2024 ingediend zijn bij de RVO indien u personeel in dienst hebt. Bent u een zelfstandige zonder personeel? Dan hebt u nog tot en met 1 januari 2025 de tijd om de aanvraag voor de WBSO voor het jaar 2025 in te dienen. Dient u de aanvraag pas later in 2025 in, dan geniet u het voordeel slechts over de nog in dat kalenderjaar resterende maanden.
Benut de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Bent u van plan om te investeren in bedrijfsmiddelen? Mogelijk is het voordelig om dat nog dit jaar te doen of kunt u die investering juist beter (gedeeltelijk) uitstellen tot 2025. Op die manier kunt u optimaal gebruik maken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Voor de KIA moet u minimaal € 2.800 aan investeringen doen. Investeert u meer dan € 387.580 in 2024, dan heeft u geen recht op de KIA. Als de KIA (deels) verloren dreigt te gaan is het misschien beter de investering uit te stellen tot in 2025.
Benut de energie- en milieu-investeringsaftrek
Naast kleinschaligheidsinvesteringsaftrek kunt u ook recht hebben op energie-investeringsaftrek (EIA) als u investeert in bepaalde energiezuinige bedrijfsmiddelen of milieu-investeringsaftrek (MIA) als u bepaalde milieuvriendelijke investeringen doet. De EIA bedraagt 40% van de investering. De MIA bedraagt afhankelijk van het bedrijfsmiddel 27%, 36% of 45%. U hebt alleen recht op de EIA of MIA als de investeringen binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting digitaal via het e-loket op mijn.rvo.nl zijn gemeld.
Voorkom de desinvesteringsbijtelling
Wanneer u in de afgelopen vijf jaar investeringsaftrek hebt toegepast en het bedrijfsmiddel verkoopt dan krijgt u mogelijk te maken met de desinvesteringsbijtelling. De desinvesteringsbijtelling zorgt ervoor dat u een deel van de genoten investeringsaftrek moet terugbetalen. Heeft u in 2020 geïnvesteerd in een bedrijfsmiddel en daarop de investeringsaftrek toegepast, dan is het aan te raden om een eventuele verkoop van het bedrijfsmiddel uit te stellen tot 2025 aangezien op dat moment de vijfjaarstermijn voor toepassing van de desinvesteringsbijtelling is geëindigd.
Benut de willekeurige afschrijving
Als ondernemer kunt u onder voorwaarden gebruik maken van willekeurige afschrijving voor milieu vriendelijke bedrijfsmiddelen (en bij startende ondernemers). Dit houdt in dat u sneller mag afschrijven waardoor u kosten naar voren haalt en de belastingheffing kunt uitstellen. Mocht u voor 2025 het voornemen hebben om te investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen, dan kunt u wellicht deze investeringen naar voren halen om te profiteren van de willekeurige afschrijving in 2024.
Maak gebruik van de herinvesteringsreserve
Heeft uw onderneming dit jaar bedrijfsmiddelen verkocht en daarbij winst behaald, dan moet u daar waarschijnlijk belasting over betalen. Deze belastingheffing kunt u voorkomen door de winst onder voorwaarden onder te brengen in een herinvesteringsreserve (HIR). Van belang is dat u het voornemen heeft om in hetzelfde jaar, of in de drie volgende jaren, nieuwe investeringen te doen. Zolang u niet overgaat tot investeren moet u uw herinvesteringsvoornemen aannemelijk maken.
Laat de herinvesteringsreserve niet vrijvallen
Een herinvesteringsreserve blijft maximaal drie jaar in stand. Wanneer u niet binnen deze periode investeert in nieuwe bedrijfsmiddelen, dan wordt de HIR toegevoegd aan de winst en moet u hierover belasting betalen. Heeft u in 2021 een HIR gevormd, dan is het van belang dat u uiterlijk op 31 december 2024 de HIR aanwent voor nieuwe investeringen in bedrijfsmiddelen. Het is al voldoende als u in 2024 het contract voor de investering tekent. Het bedrijfsmiddel hoeft nog niet in 2024 aan u geleverd of door u betaald te zijn.
Pas de kleineondernemersregeling toe
Ondernemers in Nederland met een btw-omzet tot € 20.000 kunnen kiezen voor de kleineondernemersregeling (KOR). Deelname aan de KOR vermindert de administratieve verplichtingen voor de btw. De ondernemer mag dan geen btw meer in rekening brengen bij zijn afnemers én geen omzetbelasting als voorbelasting in aftrek brengen. Wilt u de KOR met ingang van 1 januari 2025 niet meer toepassen, dan kunt u zich afmelden met een speciaal formulier op de website van de Belastingdienst. Dit dient u uiterlijk op 3 december 2024 te doen. Het gevolg is dan wel dat u met ingang van 2025 maximaal twee jaar lang geen gebruik kunt maken van de KOR. Voor wijzigingen met betrekking tot de KOR per 1 januari 2025 verwijzen wij u graag door naar het volgende artikel: Toekomst van de kleineondernemersregeling (KOR) 2025 - Jongbloed Fiscaal Juristen.
Corrigeer eerder ingediende btw-aangiften
Heeft u geconstateerd dat u te veel of te weinig btw hebt afgedragen? Dan moet u dit corrigeren in de eerstvolgende aangifte omzetbelasting. Voorwaarde hiervoor is wel dat de btw-correctie niet hoger is dan € 1.000. Mocht er sprake zijn van een grotere correctie, dan moet u hiervoor een suppletieaangifte indienen.
Vraag btw op onbetaald gebleven facturen terug
U kunt de btw op facturen terugvragen, wanneer u zeker weet dat uw klanten de facturen niet meer gaan betalen. Dit is in ieder geval mogelijk als de factuur een jaar na het verstrijken van de uiterste betaaldatum nog niet is betaald. De btw kunt u terugvragen in de reguliere aangifte omzetbelasting.
Bestelauto zonder bpm
Als ondernemer voor de btw kunt u onder toepassing van de ondernemersregeling gebruik maken van een vrijstelling voor de bpm voor bestelauto’s. Deze regeling wordt afgeschaft per 1 januari 2025. Tot 31 december 2024 en bij ongewijzigd gebruik daarna kunt u gebruik blijven maken van deze ondernemersvrijstelling zolang u aan de voorwaarden blijft voldoen.
Maak gebruik van het lage btw-tarief
Met ingang van 1 januari 2025 gaat het btw-tarief voor bepaalde agrarische goederen en diensten omhoog van 9% naar het algemene tarief van 21%. Het gaat om een breed scala aan agrarische goederen zoals teeltplanten en zaden en bepaalde diervoeders. Voor niet-aftrekgerechtigden voor de btw met het voornemen om dergelijke producten binnen korte tijd aan te kopen is het advies om de producten nog vóór 2025 af te nemen om nog onder het verlaagde btw-tarief te vallen.
Vraag tijdig een voorlopige aanslag aan
Verwacht u dat u over 2024 meer inkomsten- of vennootschapsbelasting moet betalen dan de voorlopige aanslag? Verhoog dan vóór 1 juli 2025 het bedrag van de voorlopige aanslag zodat de belastingrente wordt beperkt. Lees ook dit artikel over de belastingrente welke volgens de rechtbank te hoog is vastgesteld.
