Fiscale eindejaarstips 2024

Het einde van het jaar nadert en dat betekent dat er verschillende (fiscale) maatregelen zijn die u als ondernemer kunt treffen om te profiteren van belastingvoordelen of om uzelf alvast voor te bereiden op wijzigingen die vanaf 2025 in werking treden. Hier zijn tien praktische tips die u dit jaar nog kunt overwegen. Sommige tips vloeien voort uit voorstellen van het Belastingpakket 2025 en moeten nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd.

Eindejaarstips 2024 voor alle ondernemers

1. Koop nog een bestelauto zonder bpm: Tot eind 2024 kunt u nog profiteren van de vrijstelling van bpm bij de aankoop van een nieuwe bestelauto voor zakelijk gebruik (minstens 10%). Deze vrijstelling vervalt per 2025. Dit kan u duizenden euro’s besparen. Koop een CO2-vrije bestelauto en u betaalt ook in 2025 geen bpm.
2. Schenken bedrijf aan jonge ondernemers: Vanaf 2025 mag een bedrijf alleen nog worden geschonken aan verkrijgers (meestal uw kinderen) die tenminste 21 jaar of ouder zijn. Mits u voldoet aan de overige voorwaarden voor de bedrijfsopvolgingsregeling kan het dus verstandig zijn nog dit jaar (een deel van) uw bedrijf aan uw kinderen te schenken.
3. Optimaliseer uw KIA (kleinschaligheidsinvesteringsaftrek): De KIA biedt een belastingvoordeel bij investeringen, maar het percentage neemt af naarmate u meer investeert. Door investeringen slim te spreiden over meerdere jaren kunt u optimaal gebruikmaken van de KIA. Bespreek met uw adviseur of u beter kunt investeren in 2024 of juist in 2025. Minimale investering € 2.801 ! Vanaf € 129.000 neemt de maximale KIA af.
4. Desinvesteringsbijtelling: als u gebruik heeft gemaakt van de KIA dan moet u deze terugbetalen als u binnen 5 jaar deze investering zou verkopen. Een investering in 2020 derhalve pas in 2025 verkopen !
5. WBSO: de loonkostensubsidie 2025 voor innovatieve bedrijven moet voor 20 december 2024 worden aangevraagd.
6. Speel in op wijzigingen in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR): Vanaf 2025 wijzigen de BOR en DSR (doorschuifregeling). Bij overdracht van een onderneming in 2024 kan een groter belastingvoordeel worden behaald als de waarde van uw bedrijf hoger is dan                    € 1.870.000. Overweeg dit jaar nog over te dragen of wacht juist op 2025, afhankelijk van de waarde van uw onderneming.
7. Benut de werkkostenregeling (WKR): Heeft u in 2024 nog vrije ruimte binnen de WKR, dan kunt u zonder extra belasting, vergoedingen of verstrekkingen aan uw personeel doen. Niet gebruikte vrije ruimte kunt u niet meenemen naar 2025. Is uw vrije ruimte op, maar wilt u personeel belonen, kijk dan of u dit kunt doorschuiven naar begin 2025.
8. Controleer uw voorlopige aanslag 2024: Als uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024 te laag is, pas deze dan aan. Betaalt u de aanslag in 2024, dan verlaagt dit uw vermogen in box 3 per 1 januari 2025, wat belasting kan besparen. Vraag binnen acht weken voor het einde van het jaar een aangepaste aanslag aan om deze tijdig te kunnen betalen. Vanaf 1 juli 2025 rekent de Belastingdienst 10% rente, dus zorg ervoor dat de voorlopige aanslag juist is.
9. Vraag voor het laatst SEBA aan: De Subsidieregeling Emissieloze Bedrijfsauto's (SEBA) is in 2024 voor het laatst beschikbaar. Overweeg daarom nu nog een emissieloze bedrijfsauto aan te schaffen en profiteer van maximaal € 5.000 subsidie.
10. Check uw arbeidsrelaties met zzp’ers: Vanaf 1 januari 2025 kan de Belastingdienst weer handhaven op arbeidsrelaties met zzp’ers die mogelijk als dienstverband moeten worden aangemerkt. Zorg ervoor dat uw contracten in lijn zijn met de regelgeving om verrassingen te voorkomen.
11. Herinvesteringsreserve: bij verkoop van een bedrijfsmiddel kunt u de gerealiseerde winst uitstellen via een HIR. Heeft u in 2021 een bedrijfsmiddel verkocht en hierbij fiscale boekwinst behaald en is deze boekwinst ondergebracht in een zogenaamde HIR,  dan moet u - in principe - voor 1 januari 2025 herinvesteren. Soms kan in overleg met de Belastingdienst deze termijn worden verlengd. Leg ook uw herinvesteringsvoornemen elk jaar vast en verzamel bewijs voor uw herinvesteringsvoornemen.
12. Laat HIR niet verlopen: de HIR die in 2021 is gevormd moet voor eind 2024 worden ingevuld. Soms kan deze termijn ook worden verlengd. Leg het vervangingsvoornemen goed en schriftelijk vast.

Eindejaarstips 2024 voor DGA en BV

1. Plan uw dividenduitkering slim: In 2024 geldt een lager tarief van 24,5% voor dividend tot € 67.000 (of € 134.000 met fiscale partner). In 2025 stijgt dit bedrag iets (€ 135.608) en daalt het hogere tarief van 33% naar 31%. Bereken of u een groot dividend nu of juist in 2025 moet uitkeren om optimaal te profiteren. Houd rekening met de invloed van dividend op uw algemene heffingskorting en uw box 3 vermogen. Jaarlijks tegen het voordeligste tarief dividend uitkeren is voordelig !
2. Excessief lenen: per eind 2024 mag u nog maximaal € 500.000 van uw BV lenen. Het meerdere wordt gezien als winstuitdeling. De eigen woning lening valt hier niet onder. Er lopen beroepsprocedures tegen deze regeling, maak zelf ook tijdig bezwaar.
3. Tariefschijf voor de Vennootschapsbelasting: het VPB tarief tot een winst van €200.000 bedraagt 19% daarboven is het tarief 25,8%. Probeer de winst dus te splitsen over meerdere BV's en/of beneden de drempel te blijven, bijvoorbeeld via sneller afschrijven, kostenegalisatie reserve, onderhoudsvoorziening, herinvesteringsreserve, etc.
4. DGA loon: verlaag het gebruikelijke loon (omdat dividend uitkeren voordeliger is). Dit kan niet onbeperkt. Kostenvergoedingen tellen - mits indvidualiseerbaar mee voor het gebruikelijke loon. Ook de bijtelling vanwege prive gebruik van de auto van de zaak telt mee voor het gebruikelijke loon. Het minimale DGA loon is € 56.000.
5. Nog één keer giftenaftrek in de Vpb: De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting vervalt vanaf 2025. Wilt u nog een gift doen aan een ANBI of steunstichting, doe dit dan in 2024 om nog te profiteren van de aftrek. Uw bv moet wel winst maken in 2024 om van deze aftrek gebruik te maken.
6. Hypotheek van eigen BV voor eigen woning: deze spelregels zijn de laatste jaren redelijk veranderd. Laat uw accountant of fiscalist uw hypotheek eens bekijken. Het kan ook fiscaal gunstig zijn dat de hypotheek (van na 2013) wordt ondergebracht in box 3 (en dus niet in box 1), dit is een kwestie van rekenen (en is maatwerk). In box 3 levert de hypotheek een negatief rendement op van 2,5% (exact 2,47%).
7. Dividenduitkering: maak altijd gebruik van het lage tarief in box 2 (24,5% tot € 67.000, bij fiscaal partner € 134.000). Regel derhalve wellicht nog een dividenduitkering in 2024. Voor hoge dividend uitkeringen kunt u het beste even wachten tot 2025, het tarief gaat in 2025 dalen van 33% naar 31%.
8. KvK publicatie: de publicatie van uw (beknopte) jaarrekening over 2023 moet meestal voor 8 november 2024 of 31 december 2024 plaatsvinden. Bij niet tijdige publicatie en een faillissement riskeert u een prive aansprakelijkheid (hoofdelijk aansprakelijk bestuurder) voor alle schulden van de BV. De jaarrekening moet binnen 8 dagen na vaststelling worden gepubliceerd. Als alle aandeelhouders ook bestuurder (of commissaris) zijn moet de jaarrekening voor 8 november 2024 gedeponeerd worden. Soms wordt er in de statuten van de BV afgeweken van deze regeling.
9. Open CV: sommige ondernemers hebben binnen hun structuur een open CV opgenomen. Vanaf 2025 zijn deze open CV's niet meer VPB plichtig. De bezittingen van de open CV worden dan geacht te zijn verkocht aan de participanten (tegen waarde economisch verkeer). Deze heffing kan worden voorkomen (uitgesteld) door toepassing van de aandelenfusiefaciliteit, dit wel voor eind 2024 regelen.
10. Open fonds voor gemene rekening: een (open) fonds voor gemene rekening (FGR in de volksmond) moet per 2025 kwalificeren als een beleggingsfonds (of fonds voor collectieve beleggingen). Voldoet de FGR niet dan worden de bezittingen geacht te zijn verkocht aan de participanten (tegen waarde economisch verkeer). Zorg er dus voor dat de FGR aan de nieuwe voorwaarden voldoet, dit is veel formeel gedoe. Via een aandelenfusie (participatie door BV) kan heffing ook worden voorkomen. De BV geeft dan in ruil voor een participatie in de FGR eigen aandelen uit.

Eindejaarstips 2024 voor ondernemers

1. Kwijtschelding schulden aanvragen in 2025: als een zakelijk schuld wordt kwijtgescholden ontstaat er winst binnen de onderneming, deze winst is veelal vrijgesteld voor de inkomstenbelasting. Voor toeslagen wordt deze kwijtschelding niet meegenomen, dit is onwenselijk en flauwekul. Vanaf 2025 wordt dit gecorrigeerd (op verzoek).
2. Urencriterium: als "echte" ondernemer moet u minimaal 1.225 uur aan uw bedrijf besteden, dan heeft u recht op diverse ondernemersfaciliteiten. Er moet dan wel een urenadministratie aanwezig zijn, zorg ervoor dat deze is opgesteld en bewaar deze tenminste 7 jaar. Uren gedurende zwangerschap tellen gewoon (voor gemiddelde) mee. Tevens moet u meer dan 50% van uw totale arbeidstijd besteden aan uw onderneming.

Eindejaarstips 2024 voor particulieren

1. Optimaliseer uw vermogen in box 3: Uw vermogen op 1 januari 2025 bepaalt uw box 3-heffing voor dat jaar. Overweeg beleggingen nog in 2024 te verkopen om de heffing te verlagen. Denk ook aan belastingvrijstellingen voor groene beleggingen. Groene beleggingen zijn in 2024 nog tot € 71.251 vrijgesteld (partners: € 142.502), maar dit bedrag daalt in 2025.
2. Middeling: de middelingsregeling is afgeschaft per eind 2023, het jaar 2024 mag echter nog wel in de laatste berekening worden meegenomen.
3. Jubelton: ook deze regeling is afgeschaft maar heeft nog een uitloop. Als uw kind in 2022 de jubelton heeft ontvangen moet deze binnen 2 jaar worden uitgegeven, derhalve voor eind 2024.
4. Giften: voeg giften over 2 jaar zoveel mogelijk samen in 1 jaar, derhalve de giften over 2024 en 2025 volledig uitvoeren in 2024 (en dan dus geen gift in 2025). Hiermee voorkomt u dat de drempel dubbel wordt toegepast. Eventueel kunt u uw giften aan een ANBI ook omzetten in een periodieke gift dan geldt de drempel helemaal niet en is elke euro aftrekbaar. Voor deze vastlegging (tenminste 5 jaar) hoeft u niet naar de notaris, het moet wel schriftelijk worden vastgelegd.
5. Fiscaal partner; woont u in 2024 samen zonder kinderen en een samenlevingscontract? Dan bent u fiscaal geen fiscaal partner, meestal biedt het zijn van fiscaal partner voordelen (schuiven met aftrekposten, extra vrijstelling in box 3, hogere dividenduitkering in box 2 tegen laag tarief, etc.). Een notarieel samenlevingscontract opstellen is dan verstandig, u bent dan (met terugwerkende kracht tot          1 januari 2024) fiscaal partner (mits u toen ook - volgens de gemeentelijke administratie - samenwoonde). Er zijn nog 5 andere situaties denkbaar bij samenwoners waardoor ze fiscaal partner zijn.