Eindejaarstips 2018 voor de B.V. en de DGA
1. Speel in op lagere tarieven vennootschapsbelasting
Het tarief van de vennootschapsbelasting gaat de komende drie jaren als volgt dalen:
Deel van de winst |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
||||
t/m € 200.000 |
20 |
% |
19 |
% |
16,50 |
% |
15 |
% |
vanaf € 200.000 |
25 |
% |
25 |
% |
22,55 |
% |
20,50 |
% |
Het is aan te bevelen kosten van uw onderneming, indien mogelijk, zo veel mogelijk in de tijd naar voren te halen of inkomsten, indien mogelijk, zo veel mogelijk naar de toekomst door te schuiven. Denk bijvoorbeeld aan de kostenegalisatiereserve, de herinvesteringsreserve, voorzieningen en aan vervroegd afschrijven.
2. Dividend vóór 2020 uitkeren
Het tarief van de aanmerkelijkbelangheffing (box 2) gaat in 2020 omhoog van 25 naar 26,25%. Vanaf 2021 geldt een verdere verhoging naar 26,9%. Het kan daarom lonend zijn een eventuele dividend-uitkering vóór 2020 te laten plaatsvinden.
3. Voorkom belastingrente: verzoek om een voorlopige aanslag
Met betrekking tot uw aanslag VPB 2018 rekent de Belastingdienst vanaf 1 juli 2019 een rente van 8%. Voorkom deze hoge rente en controleer of uw voorlopige aanslag juist is. Is deze te laag, vraag dan zo snel mogelijk een nieuwe voorlopige aanslag aan.
4. Verminder gebruikelijk loon met kostenvergoedingen en auto van de zaak
Kostenvergoedingen kunt u in mindering brengen op het gebruikelijk loon. Dit geldt voor zowel belaste als onbelaste vergoedingen bijvoorbeeld vergoeding voor maaltijden of reiskosten. Ook de bijtelling vanwege privégebruik van de auto van de zaak telt mee voor het gebruikelijk loon.
5. Beperking lenen bij eigen B.V.
Het excessief lenen bij de eigen B.V. voor DGA’s wordt met ingang van 2022 aan banden gelegd. Het wetsvoorstel behelst om leningen bij de eigen B.V. te belasten tegen het tarief in box 2. Dit zou dan alleen gelden voor zover het totaal van alle leningen meer dan € 500.000 bedraagt, waarbij leningen ten behoeve van de eigen woning zijn uitgezonderd. U kunt belastingheffing besparen door dividend uit te keren in die gevallen waarin u meer dan € 500.000 bij uw B.V. heeft geleend. Doet u dit vóór 2020, dan betaalt u nog 25% belasting over dit dividend in plaats van 26,25% in 2021.
6. Beperking afschrijving gebouwen
De afschrijving op gebouwen in eigen gebruik in de vennootschapsbelasting wordt met ingang van 2019 beperkt tot 100% van de WOZ-waarde, in plaats van 50% van de WOZ-waarde nu. Houd reke-ning met de beperking als u hierdoor vanaf 2019 in de vennootschapsbelasting niet meer op uw gebouw kunt afschrijven of van plan bent een gebouw voor eigen gebruik aan te schaffen.
Om de nadelige gevolgen van de afschrijvingsbeperking tegen te gaan, kunt u denken aan de volgende zaken:
§ het vormen van een onderhoudsvoorziening;
§ wees kritisch op de nieuwste WOZ-beschikking. Kijk bijvoorbeeld of de werktuigenvrijstelling kan worden toegepast en/of de waardering op de juiste wijze heeft plaatsgevonden;
§ indien het pand duurzaam een lagere nutsopbrengst voor de onderneming heeft, is afwaardering naar een lagere bedrijfswaarde wellicht mogelijk.
7. Mogelijkheden voor opgebouwd pensioen in eigen beheer
Sinds 1 juli 2017 is de opbouw van pensioen in eigen beheer niet meer mogelijk. De DGA heeft nog tot en met 2019 de tijd om te kiezen wat hij wenst te gaan doen met zijn reeds in eigen beheer opge-bouwde pensioen.
